دانلود فایل کامل طرح مالی کارخانه برق شهری

طرح مالی کارخانه برق شهری

طرح مالی کارخانه برق شهری در 110 صفحه ورد قابل ویرایش

دسته بندی	حسابداری
بازدید ها	0
فرمت فایل	doc
حجم فایل	88 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل	110

فروشنده فایل

کد کاربری 6017

تمام فایل ها

پروژه مالی کارخانه برق شهری در 110 صفحه ورد قابل ویرایش

مقدمه :

اکنون بیش از نود سال تاسیس کارخانه برق شهری در ایران می‌گذرد و حدوداً سی سال تحت این مدت موسسات تولید و توزیع برق کلاً در دست بخش خصوصی بوده نه تنها صاحبان و مدیران آنها در گذشته‌اند بلکه متأسفانه دفاتر و اسناد مرتب و مدونی در دست نیست و در بیشتر موارد حتی یک نکته روشن کنندة مطلب هم دشوار بدست می‌آید.

1-1- تاریخچه

اگر کسی بخواهد که تاریخ علم الکتریسیته را تا قرن ششم قبل از میلاد بکشا ند. بر او خرده نمی‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌‌توان گرفت زیرا در آن عصر کهربا و مغناطیس و برخی از خاصیتهای این دو ماده شنا‌خته شده بود و این سخن از طا لس ملطی[1] روایت شده است که گفته بود «مغناطیس در خود روحی دارد، چه آهن را به جنبش در می آورد[2].»

اما در واقع الکتریسیته از تاریخ 1785 میلادی که کولن[3] قانون اصلی الکتریسیته ساکن را یافت و شباهت بسیار نزدیک آن را با قانون جاذبة عمومی نشان داد[4] آغاز می‌شود.

از این زمان تا سال 1871 که گرم ماشین برقی خود را اختراع کرد 86 سال طول کشید. انرژی، استعداد یک سیستم برای انجام دادن کار خارجی است[5]. تأثیر گذاری هر عامل بر محیط اطرا فش به همین استعداد بستگی دارد. در میان تأثیر گذاران بر محیط، انسان از این امتیاز شگرف بر خوردار است. که می‌تواند با به کار بردن تمهیداتی، حاملهای انرژی را به خد مت خود در آورد و از استعداد کارزایی آنها در راههای مطلوب خودش سود ببرد.

انسان این مهم را به اختراع دستگاههای لازم تحقق بخشیده است. این دستگاهها واسطه‌ای هستند که گونه خاصی از انرژی را به گونه‌ دیگر تبدیل می‌کند به نحوی که از نظر کاربرد قابل استفاده و مطلوب باشد.

ماشینهای ساده مانند اهرم، چرخ، اره، چکش و سطح شیب دار از دیرباز توسط بشر شناخته شده بودند و کار آنها اساساً تغییر شکل انرژی مکانیکی حاصل از نیروی عضلانی بود. با گذ شت زمان و متنوع شدن نیاز بشر به انرژی انواع دیگری از ماشینها که تبدیلات پیچیده تری را انجام می‌دادند اختراع شد.

ماشینهای تازه، علاوه بر آنکه استفاده از انرژی عضلانی انسان را متنوعتر و کار آمد‌تر ساختند، توانستند منابع دیگری در بیرون از وجود انسان را نیز مهار کنند و به خدمت او در آورند.

ماشینهای بافندگی دستی، آسیابهای بادی و آبی و کشتیهای بادبانی را می توان از این زمره محسوب داشت.

دستیابی بدین گونه منابع انرژی، گام بزرگی در راه فراتر رفتن انسان از محدودة امکانات بدنی وی بشمار می‌رفت. ولی چون سیستمهای بکار رفته، نسبت به انرژی قابل استحصال از آنها بسیار حجیم بودند، ماشینها هم می‌بایست به همان نسبت حجیم و بزرگ باشند و همین امر محدودیتهای بسیاری را بر کم و کیف و کارائی ماشینها تحمل می کرد.

بنابراین، توجه دانشمندان به ساخت ماشینهایی که بتوانند منابع انرژی متراکم را به کار گیرند معطوف شد. اختراع ماشین بخار در سال 1764 میلادی توسط جیمز وات[6]، منشأ تحولی سریع و شدید در صنعت گردید. وجه تمایز این ماشین جدید با ماشینهای قبلی در این بود که با حجم بسیار مختصری می‌توانست انرژی متراکم در سوخت را به انرژی از نوع دلخواه (مکانیکی) تبدیل کند.

استفاده از ماشین بخار در وسائط نقلیه و کارخانه‌ها به سرعت پیشرفت نمود. در کارخانه ها، با سود جستن از یک محور انتقال انرژی و با کمک تعدادی چرخ فلکه و تسمه، انرژی مکانیکی را از ماشین بخار در یا فت و بین دستگاههای مصرف کننده توزیع می کردند و با این روش توانستند انرژی حاصل از ناشین بخار را مهار سازند.

ماشین بخار تا 140 سال پس از اختراع آن، یکه تاز میدان بود و در عین حال، تلاش در راه دستیابی به ماشینهای کار آمد‌تر ادامه داشت.مثلاً :

- در سال 1876 نیکولاس آگرست اوتو[7] ماشین چهار زمانة خود را که با گاز کار می‌کرد اختراع نمود .

- در سال 1892 رودلف دیزل[8] موتور اختراعی خود را به ثبت رسانید .

- از اواخر قرن نوزدهم توربینهای بخاری و آبی باری تهیة انرژی مکانیکی از انرژیهای حرارتی و پتانسیل وارد بازار شدند.

1-2- نخستین کارخانه برق شهری در ایران

بی تردید، پرسابقه‌ترین و نام آورترین فرد در میان بنیاد گران صنعت برق در ایران را باید مرحوم حاج حسین امین الضرب (مهدوی) فرزند حاج حسن امین الضرب دانست. او نخستین کسی بود که با کسب امتیاز نامة‌معتبر اقدام به تأسیس کارخانة برق شهری در ایران کرد و با توجه به شرایط زمان،‌ جمعیت و نیاز مصرف،‌مولدهای مناسب وارد کشور کرد و در تهران به کار انداخت.

آن شادروان در سال 1246 هجری شمسی دیده به جهان گشود و در 28 آذر سال 1311 بر اثر سکته در گذشت. وی در دورة اول مجلس شورای ملی به نمایندگی انتخاب شد و نایب رئیس مجلس گردید و در دورة ششم هم از تهران به نمایندگی رسید. علاوه بر اینها مدتی هم ریاست اتاق تجارت را بر عهده داشت.

چنانکه از امتیاز نامة حاج امین الضرب بر می‌آید، امتیاز کارخانه‌های برق، آجر سازی و تجاری تؤاماً گرفته شده بود. کارخانة آجر سازی، ابتدای جادة شهر ری در جنوب غربی میدان شوش احداث شد و به بهره برداری رسید. آجرهای محصول این کارخانه کاملاً شبیه آجرهای مشبک سفالی امروزی بود، ولی به علت نبودن ملات سیمان مشکل کلی ساختمانها و شیوه‌های رایج ساختمان سازی در آن زمان و همچنین گرانی آجرهای تولید کارخانه‌ در مقابل ارزانی اجرت کارگران خشت مال، آجرسازی ماشینی در این کارخانه چندان دوامی نیافت وبسیار زود تعطیل گردید، اما از کورة بلند آن سالها برای پخت آجرها معمولی استفاده می‌شد و می‌توان گفت که این کوره، بعدها به صورت الگویی برای احداث دیگر کوره‌های آجرپزی درآمد.


2-2- برقراری انشعاب و نحوه وصول مطالبات

با توجه به اعلان تاسیس کارخانه چراغ برق، تأمین لوازم الکتریکی و سیم کشی انشعاب و ساختمانها باید توسط کارکنان کارخانه انجام می‌شد. چون نه تنها در آن زمان بلکه بیست سال بعد هم شخص یا شرکتی اقدام به واردات و فروش لوازم الکتریکی ننمود و بعلاوه به هیچ وجه تخصصی هم برای اینکه در مملکت وجود نداشت. به این منظور لوازم مورد نیاز برای برقراری انشعاب و سیم کشی داخلی منازل و سایر اماکن و حتی لامپ و سرپیچ تهیه و نصب می‌شد و برای وصول هزینه‌های مربوطه در دو سال اولیه کار بخط و امضاء مدیر کارخانه که شخصی فرانسوی بنام هرمیه بود فاکتوری (قبض) نوشته و برای وصول به مشتری ارائه می شد.

بهای هریک از لوازم طبق فاکتورهای موجود رقم قابل ملاحظه‌ای بوده، مثلاً لامپ 16 شمعی 5 قران بود و تعویض لامپ با پرداخت بهای آن هر سه ماه یکبار توسط کارخانه انجام می‌شد. بهای هر دستگاه کنتور نیز 280 قران بود و به دلیل گرانی بعضاً کنتور را کرایه می‌داده‌اند.

در شروع کار حتی در منازل هم انشعاباتی بدون کنتور و از طریق لامپ شماری دائر می‌گردید و بهای برق براساس لامپ شماری برای پنج تا هفت ساعتی که کارخانه کار می‌کرد محاسبه و دریافت می‌شد و برای کسی هم امکان استفاده بیشتر نبود. از طرفی لوازم و تخصص کاری انحصاراً در اختیار کارخانه بود، البته بعد از چند سال که کنتور افزایش ارزانتر به مقدار کافی وارد شد در تمام منازل کنتور نصب گردید، ولی مغازه‌ها می‌توانستند از دو طریق یعنی نصب کنتور و یا لامپ شماری استفاده کنند.

سالهای بعد در خیابان چراغ برق مقابل کارخانه برق شخصی بنام حسن ضرابی شروع به واردات لوازم الکتریکی کرد و روی تابلوی مغازه خود نوشته بود اولین وارد کنندة لوازم الکتریکی.

لامپها در آن زمان عموماً 16، 25، 32،‌ و بندرت 100 شمعی بودند و حدود ده دستگاه چراغ آرک که به شکل قوس الکتریکی کار می‌کرد نیز وارد شده بود که بیشتر برای مراسم و مبادین مورد استفاده قرار می‌گرفت (یک دستگاه از این چراغها بر روی سر در کارخانه در عکس دسته جمعی افتتاحیه دیده می‌شود) .

باید توجه داشت که تا حدود 30 سال بعد از تاسیس کارخانه برق، امین الضرب تنها مصرف برق، روشنایی بود. 1310 بادبزن برقی و در سال 1318، رادیو و یخچال وارد بازار شد.

برای نمونه در قبض مصرف برق بنام مهمانخانه مرکزی (کازانچیان) از طریق محاسبه شماره کنتور کرایه‌ای،‌ برای 431 هکتووات 20/96 قران مطالبه بود. از آنجائی که برق در آن زمان کالای بسیار گرانبهائی بوده واحد اندازه گیری ده برابر کوچکتر از امروز یعنی هکتو وات ساعت بوده، و کنتورها غالباً بر این اساس ساخته می‌شدند.

بهای برق بازاء هر کیلو وات 2/0 قران یعنی کیلو واتی 2 قران بود (بهای تمام شده امروزی برق حدود یکصد ریال برای هر کیلو وات ساعت است) و علت اساسی بهای بسیار زیاد برق در آن زمان گرانی سوخت، تکنولوژی پائین، راندمان کم، نیاز به سرمایه زیاد و بهره وری کم بوده است.

برای وصول بهای برق مصرفی مغازه‌های بدون کنتور حدود شش نفر تحصیلدار از نیم ساعت به غروب مانده شروع به جمع آوری پول چراغ طبق صورت تنظیمی می‌دادند. دو ساعت از شب گذشته دخل را تحویل دفتر شبانه می‌نمودند. ولی برای منازل اعم از با کنتور یا بدون کنتور و مغازه‌های با کنتور ماهیانه قبض صادر می‌شد و با مراجعه به منازل یا مغازه‌ها وجه دریافت می شد، وصول این پول کار ساده‌ای نبود و بعضاً با مراجعات مکرر وصول می‌شد و گاهی نیز اصولاً وصول نمی‌شد.


خصوصیات شرکت :
1- محاسن و معایب شرکت با مسئولیت محدود در مقایسه با دیگر شرکتها

الف- شرکت با مسئولیت محدود هیچگونه حداقل سرمایه‌ای پیش بینی نشده و الزام قانونی ارائه مدارک در این زمینه به اداره ثبت شرکتها برای مؤسسین وجود ندارد، فقط اقرار مؤسسین به میزان سرمایه و پرداخت آن به صندوق شرکت و یا هئیت مدیره در شرکت نامه کافی خواهد بود.

ب- شرکت سهامی عام با حضور الزامی 5 سهامدار (مدیر) و شرکت سهامی خاص با حداقل 3 سهامدار تشکیل می‌گردد در صورتی که شرکت با مسئولیت محدود را می‌توان با حداقل 2 شریک تشکیل داد .

ج- شرکت با مسئولیت محدود به وسیله یک یا چند نفر مدیر موظف یا غیر موظف که ممکن است خارج از شرکاء هم باشند برای مدت محدود یا نا محدود ارائه شود.

د – قلمرو آگهی‌ها در شرکت با مسئولیت محدود بسیار محدود است .

هـ - از معایب شرکت با مسئولیت محدود این است که پذیره نویسی و پرداخت تمام سهم اشرکه شرکت صوری می‌باشد و نیز در شرکت با مسئولیت محدود ورقه‌ای بنام سهم اشرکه که به صورت اوراق تجارتی قابل انتقال اعم از با نام وبی‌ نام صادر نمی‌گردد.
2- موضوع شرکت و میزان سرمایه :

به هنگام تشکیل شرکت با مسئولیت محدود شرکاء مکلف به تنظیم شرکتنامه و امضاء آن می‌باشند. موضوع شرکت مطابق ماده 190 قانون تجارت باید مشروع باشد.

با وجود اینکه در قانون تجارت ایران برای سرمایه شرکت با مسئولیت محدود حداقل سرمایه‌ای پیش بینی نشده ولی با این حال زمانی تشکیل می‌شود که کلیه سرمایه نقدی آن تادیه و سهم اشرکه غیر نقدی آن نیز تقویم و تسلیم شد و باشد.
3- نام شرکت و مدت آن

در نام شرکت باید عبارت «با مسئولیت محدود» قید شود و الا شرکت با مسئولیت محدود در مقابل اشخاص، شرکت تضامنی محسوب شده و تابع مقررات آن خواهد بود.

در مورد مدت شرکت در ایران مدت آن نامحدود است ولی در قانون فرانسه مدت شرکت 99 سال می‌باشد.
4- انحلال شرکت با مسئولیت محدود

موارد انحلال شرکت طبق ماده 114 قانون تجارت به شرح زیر پیش بینی شده است :

- وقتی شرکت برای هدفی که تشکیل شده آن را انجام داده یا انجام آن غیر ممکن باشد.

- وقتی شرکت برای مدت معینی تشکیل شده و آن مدت مقتضی شده باشد.

- در صورتی که شرکت ورشکسته اعلام گردد.

- در صورتی که به واسطه ضررهای وارده حداقل نصف سرمایه شرکت از بین رفته و یکی از شرکاء تقاضای انحلال آن را کرده باشد.


فهرست حسابها

حسابها به 2 قسمت تفکیک می‌گردد :

1) حسابهای تراز نامه مربوط به دارایی‌ها، بدهیها و سرمایه .

2) حسابهای صورت سود و زیان مربوط به فروش، بهای تمام شده کالای فروش رفته و سایر هزینه‌ها و درآمدها .
فهرست حسابهای تراز نامه
دارایی جاری current assets(109 – 100)

به اقلامی از دارایی موسسه اطلاق می‌شود که یا نقد است یا در آینده نزدیک در جریان فعالیت‌های عادی موسسه به وجه نقد تبدیل می‌شود.
بانک Bank(101)

استفاده از سیستم بانکی امروزه در هر مؤسسه‌ای یک امر اجتناب ناپذیر است، در اصطلاح حسابداری حساب بانک به حساب جاری اطلاق می‌شود و حسابهای پس انداز و سپرده گذاری را در عناوین دیگر طبقه بندی می‌کنند.
صندوق cash(102)

این حساب مخصوص ثبت وجوه نقدی است که در موسسات برای دریافتها و پرداختهای نقدی جاری و یا پرداختهای نقدی آتی نگهداری می‌شود زیرا در برخی موارد وصول وجه نقد از مشتریان اجتناب ناپذیر است و همچنین برخی پرداختهای مؤسسه نیز بصورت نقد انجام می‌پذیرد.


تنخواه گردان (103)

در موسسات تجاری ممکن است حساب بانک به دلیل امتیازات زیاد جانشین صندوق گردد و کلیه دریافتها و پرداختها از طریق آن انجام شود. مبلغ تنخواه گردان متناسب با دریافتها و پرداختهای مؤسسه است.

نگهداری حساب تنخواه گردان به 2 روش زیر انجام می‌پذیرد :

الف- تنخواه گردان ثابت

ب- تنخواه گردان متغیر
حسابهای دریافتنی accounts receivable (104)

حسابهای دریافتنی از جمله حسابهای دارایی جاری است و شامل کلیه مطالباتی می‌شود که مؤسسه باید در آینده دریافت نماید .

عمده‌ترین این مطالبات ناشی از فورشهای نسیه کالا و یا عرضه نسیه خدمات می‌باشد.

حسابهای دریافتنی به شرح زیر طبقه بندی می‌شوند :

الف- حسابهای دریافتنی قابل وصول

ب – حسابهای دریافتنی غیر قابل وصول

ج- حسابهای دریافتنی مشکوک الوصول
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول (105)

این حساب جزء حسابهای دائمی است و از یک دوره مالی به دوره مالی بعد منتقل می‌شود این حساب کاهش دهندة حسابهای دریافتنی است و در تراز نامه از حساب دریافتنی کسر شده و خالص حسابهای دریافتنی در تراز نامه منظور می‌شود.
مواد اولیه Inventories(106)

برای ساخت محصول باید از موادی که در طبیعت وجود دارد و یا کالاهایی که در کارخانه‌های دیگر ساخته شده‌اند استفاده نمود. به این دسته از مواد، مواد اولیه گفته می‌شود و به دو دسته تقسیم می‌شود :

الف- مواد مستقیم ب- مواد غیر مستقیم .
کالای در جریان ساخت work in progress (107)

به محصولات و یا موجودی‌هایی از کالا گفته می‌شود که ساخت آنها هنوز به اتمام نرسیده است و تکمیل کالا مستلزم کار یا افزودن مواد یا قطعات دیگری به این کالای نیم ساخته است.
کالای ساخته شده Finished goods (108)

به محصولاتی گفته می‌شود که جریان تولید کاملاً طی کرده و برای فروش آماده می‌باشند.
پیش پرداخت بیمه shprt- term prepayments (109)
دارایی ثابت Fixed assets (119-110)

به دارایی‌هایی گفته می‌شود که به طور نسبی دارای عمری طولانی هستند و در جریان عملیات عادی مؤسسات مورد استفاده قرار می‌گیرند. این دارایی صرفاً برای استفاده مؤسسه تهیه شده و به منظور سرمایه گذاری یا فروش مجدد تحصیل نشده‌اند.

انواع دارایی‌ ثابت به شرح زیر است :
الف – دارایی ثابت مشهود (Tangible assets)
ب- دارایی ثابت نا مشهود (Intangible assets)

که خود به دو دسته تقسیم می‌شود :

الف : دارایی ثابت نامشهود استهلاک پذیر مثل : حق الاختراع، حق التألیف

ب : دارایی ثابت نامشهود استهلاک ناپذیر مثل : سر قفلی، ارزش علائم تجاری

بدیهی است که مدت استفاده دارایی نامشهود استهلاک پذیر نامحدود نیست و به تدریج که مورد استفاده قرار می‌گیرند حق مالی آنها ارزش اولیه خود را از دست می‌دهد. بنابراین قسمتی از بهای تمام شده این اقلام در ادوار مالی عمر مفید این دارائیها به حساب هزینه‌های آن دوره منظور می‌شود.

استهلاک دارایی‌های ثابت غیر مشهود و عملیات حسابداری آنها مشابه دارایی‌های ثابت مشهود می‌باشد.
ماشین آلات و تجهیزات کارخانه plant and equipment(110)
استهلاک انباشته – ماشین آلات و تجهیزات کارخانه (111)

داراییهای ثابت به تدریج و با گذشت زمان کهنه و فرسوده، قراضه، منسوخ و غیرقابل استفاده می‌شوند و قیمت آنها کاهش می‌یابد. این کاهش تدریجی قیمت در واقع مربوط به مدت استفاده از دارایی ثابت که آن را عمر مفید دارایی نیز می‌نامند می‌باشد. تقلیل ارزش دارایی ثابت در مدت عمر مفید آن را «استهلاک» می‌گویند. و این کاهش ارزش برای مؤسسات یک هزینه محسوب می‌شود.
اثاثه و منصوبات اداری (112)

استهلاک انباشته – اثاثه و منصوبات اداری (113)
اسناد دریافتنی (114)
دارایی‌های نا مشهود (129 – 120)

به آن دسته از دارایی‌ها اطلاق می‌گردد که وجود مادی نداشته اما دارای ارزش اقتصادی بوده و برای دارنده آن حق ایجاد می‌نماید مثل حق سرقفلی ، حق امتیاز .
مجوز کارگاه سیم سازی (120)
بدهی‌ها Liabilitie و حقوق صاحبان سرمایه owner equity

بدهی‌ها : مصرف تعهدات مالی مؤسسه از بابت دارایی‌ها و یا خدمات نسیه دریافتی از دیگران است که در گذشته ایجاد شده و با انتقال دارایی‌ها و یا ارائه خدمات پرداخت می‌شوند.

بدهی‌ها از نظر مدت سررسید به 2 دسته بدهیهای جاری یا کوتاه مدت و بدهی‌های غیر جاری یا بلند مدت تقسیم می‌شوند.

به جز بدهیهای مذکور بدهی‌هایی نیز وجود دارند که وقوع آنها پیش بینی می‌شود لیکن چون قطعاً ایجاد نشده، در دفاتر ثبت نمی‌شود. اینگونه بدهیها ضمیمه گزارشهای مالی می‌گردد.
بدهی جاری Current Liablities (209-200)

اگر سررسید بدهی‌های ایجاد شده در همان دوره مالی یا دوره مالی آتی باشد به آن بدهی جاری می‌گویند ، که شامل موارد زیر است :

1. اضافه برداشت بانکی (200)
2. اسناد پرداختنی (201)
3. حسابهای پرداختنی (202)
4. پیش دریافتها (203)
5. حصه جاری بدهی‌ بلند مدت (204)
6. سایر اقلام پرداختنی (205)

بدهی بلند مدت Long- term Liabilities (219 – 210)

اگر بدهی‌های ایجاد شده در دوره مالی جاری و آتی پرداخت نشود و سررسید پرداخت آنها پس از سپری شدن دوره مالی آتی باشد بدهی بلند مدت پرداختنی نامیده می‌شود که شامل موارد زیر است :

الف- وام بلند مدت پرداختنی (210)

ب- اسناد بلند مدت پرداختنی (211)

ج- اوراق قرضه بلند مدت (212)
بدهی‌های احتمالی Contingent Liablities (225 – 220)

بدهی‌هایی که احتمال قطعی شدن آنها در آینده به علت عدم وجود اسناد و مدارک و اطلاعات کافی مشخص نبوده و در نتیجه ارزیابی و ثبت آنها دقیقاً امکانپذیر نباشد که شامل موارد زیر است :

الف- تضمین بدهی دیگران توسط صاحب موسسه (220)

ب- تضمین خدمات پس از فروش (221)

ج- خسارات ناشی از محکومیت دعاوی (222)
سرمایه (Capital(235 – 230)

سرمایه عبارت است از مابه التفاوت بدهی‌ها از دارایی‌ها مؤسسه یا حق صاحبان مؤسسه نسبت به دارایی‌ها مؤسسه .

فهرست حسابهای صورت سود و زیان
فروش Soile (309 – 300)

مبلغی است که از فروش کالا و ارائه خدمات بصورت نقد و نسیه بدست می‌آید.
فروش 300

برگشت از فروش و تحفیفات (301)

تخفیفات ناشی از آسیب دیدگی (302)
بهای تمام شده کالای فروش رفته Cost of goods sold(319 – 310)

مبلغ بهای تمام شده کالای فروش رفته از گزارش بهای تمام شده کالای فروش رفته استخراج می‌شود که این گزارش در پایان هر دوره مای به وسیله دایره حسابداری تهیه می‌شود که شامل موارد زیر است :

الف- بهای تمام شده کالای فروش رفته (310)

ب- مواد (311)

ج- دستمزد (312)

د- سر بار (313)
سربار کارخانه Factory Overhead (409 – 400)

هزینه‌هایی است در کارخانه به مصرف می‌رسند به استثنای مواد اولیه و دستمزد مستقیم، هزینه‌های غیر مستقیم تولید را اصطلاحاً سربار ساخت، سر بار تولید، هزینه‌های عمومی کارخانه و یا سربار کارخانه می‌گویند .

بعضی از این هزینه‌ها عبارتند از :

1. سربار (400)
2. مواد غیر مستقیم (401)
3. دستمزد غیر مستقیم (402)
4. هزینه آموزش و کار آموزی (403)
5. هزینه بیمه (404)
6. سوخت کارخانه (405)
7. روشنایی و نیرو (406)
8. تلفن و تلگراف و فاکس (407)
9. استهلاک – ماشین آلات و تجهیزات (408)

فایل مالی کارخانه برق شهریتحقیق مالی کارخانه برق شهریمقاله مالی کارخانه برق شهریطرح مالی کارخانه برق شهریگزارش مالی کارخانه برق شهریمالیکارخانهبرق شهری

اعتماد شما سرمایه ما

دانلود فایل کامل طرح مالی ایران خودرو

طرح مالی ایران خودرو

طرح مالی ایران خودرو در 39 صفحه ورد قابل ویرایش

دسته بندی	حسابداری
بازدید ها	0
فرمت فایل	doc
حجم فایل	26 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل	39

فروشنده فایل

کد کاربری 6017

تمام فایل ها

پروژه مالی ایران خودرو در 39 صفحه ورد قابل ویرایش

فهرست

صفحه

تاریخچه تأسیس ایران خودرو


1

شرکت خودروسازان


3

سیستم مالی شرکت ایران خودرو


7

اداره رسیدگی اسناد


9

اداره حقوق و مزایا


9

اداره حسابداری خریدهای خارجی


10

اداره حسابداری اموال


10

حسن انجام کار


15

اوراق بهادار جاری


16

اداره پرداخت


17

بودجه سفارش کار


19

اداره کل فروش


20

اداره کل حسادباری عمومی


21

قراردادهای ایران خودرو


24

اداره اموال و پروژه ها


26

نوشتن معین و تفصیل


29

پیمانکاری پروژه های ایران خودرو


34

نتیجه گیری


39


تاریخچه تأسیس ایران خودرو

شرکت سهامی عام کارخانجات صنعتی ایران خودرو با هدف انجام امور تولیدی و صنعتی برای تاسیس کارخانجات اتوبوس سازی و ساختن قطعات و لوازم مختلف اتومبیل و تولید محصولاتی از این قبیل در تاریخ 27 مرداد ماه 1341 با سرمایه اولیه یک صد میلیون ریال و تعداد یکهزار سهم یک هزار ریالی به ثبت رسید و از مهرماه 1342 عملاً فعالیت خود را با تولید اتوبوس آغاز کرد.
آمار تولید محصولات ایران خودرو از بدو تأسیس تا پایان سال 1376



بر اساس اساسنامه شرکت که در تاریخ 18 آبانماه 1354 در مجمع عمومی فوق العاده به تصویب رسید، سرمایه شرکت از مبلغ دو هزار میلیون ریال برآورد شد که این مبلغ تا سال 1357 به بیش از 13 میلیارد ریال افزایش یافت. به استناد صورت جلسه مجمع عمومی فوق العاده مورخ 30/3/1357 سرمایه شرکت ایران خودرو از 13 میلیارد و 440 میلیون ریال به مبلغ 15 میلیارد و 680 میلیون ریال منقسم به 15 میلیون و 680 هزار ریال سهم یک هزار ریالی افزایش یافت.

ایران خودرو از اولین شرکتهایی بود که قانون گسترش مالکیت واحدهای تولیدی را به نحو کامل اجرا کرد و 49 درصد سهام آن به کارکنان و مردم واگذار گردید. این شرکت به موجب بند الف قانون حفاظت و توسعه صنایع ایران مصوب سهام 16/4/1358 ش.رای انقلاب اسلامی اعتبار نوع صنعت، ملی اعلام شد و به موجب مصوبه 28/2/1365 هیئت وزیران، سهام شرکت از طرف دولت با نام سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران صادر شد و تحت پوشش این سازمان با مدیریت منتخب دولت به کار خود ادامه داد. شرکت سهامی عام کارخانجات صنعتی ایران ناسیونال با مجوز صادره از سوی هیئت عامل سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران در تاریخ 27/2/1362 به نام شرکت ایران خودرو «سهامی عام» تغییر نام یافت.

در تاریخ 20/11/1370 طبق مصوبه ای از سوی هیئت دولت اسامی و شرایط شرکتهایی که می توانستند به بورس بروند تعیین شد و ایران خودرو اولین شرکت خودروسازی بود که توانست خود را با بازار بورس تطبیق دهد. بر اساس اعلام سازمانی مالی در مرداد ماه سال 1372 سرمایه شرکت بالغ بر 57 میلیارد ریال و تعداد سهام 57 میلیون سهم نیز بوده است و کل سهام متعلق به سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران است.



شرکت خودروسازان:

شرکت خودروسازان ایران با نام شرکتهای کنسرسیوم کارخانجات صنعتی اتوبوس سازان ایران در تاریخ 1/10/1343 تاسیس گردید و بر اساس تصمیم مجمع عمومی در اسفند 1351 نام و نوع شرکت به ترتیب به شرکت صنعتی خودروسازان ایران و شرکت سهامی خاص تغییر یافته و هدف از تأسیس این شرکت ایجاد کارخانه اتوبوس سازی واردات و تهیه مواد اولیه و ماشین آلات و لوازم مورد احتیاج و قطعات متحرکه و شاسی و موتور به منظور ساختن، اتوبوس، مینی بوس، میکروبوس، وانت و هر نوع خودرو و امور تولیدی و صنعتی مربوط به آن و معادلات مجاز این امور بوده است.

سرمایه اولیه شرکت به موجب مدارک موجود بالغ بر 60 میلیون ریال منقسم به سهم عادی ده هزار ریالی بوده و تغییرات بعدی افزایش سرمایه به ترتیب از 60 میلیون ریال به 100 میلیون ریال و بعد به 200 میلیون ریال و آخرین افزایش سرمایه از 200 میلیون ریال به 400 میلیون ریال بعد از انقلاب بوده است و با موافقت دولت 25% از سهام این شرکت به شرکت ایویکو (فیات ایتالیا) واگذار شد تا از تکنولوژی آن شرکت در کار بهره برداری از کارخانه استفاده شود.

اداره حسابداری خریدهای خارجی:

کلیه مواردی که در رابطه با خریدهای خارجی می باشد اعم از ثبت هزینه ها، اعتبارات اسنادی، مبالغ ارزی خریدها، قیمت تمام شده اجناس خریداری شده و موارد مربوط به حملهای خارج و بیمه نامه های مربوط توسط این افراد در اداره، محاسبه و به صورت سندهای روزنامه به اداره دفترداری صدور اسناد جهت ثبت در حسابهای مربوطه ارسال می گردد.

اداره حسابداری اموال:

همانطور که از اسمش پیداست مسئولیت ثبت و نگهداری حسابهای دارایی و اموال شرکت می باشد مسئولیت گرفتن استهلاک جهت دارایی ها و همچنین پروژه ها و سفارش کارهای در جریان به عهده این اداره می باشد. پس از تنظیم اسناد که به صورتی دستی با کامپیوتری می باشد، جهت ثبت در حسابهای مربوط به اداره دفترداری صدور اسناد ارسال می گردد.

اداره دفتر داری و صدور اسناد:

همانطور که توضیح داده شد کلیه اسناد و مدارک جهت تشخیص حساب و تهیه روزنامه ها و ثبت در دفاتر قانونی و گرفتن ترازهای ماهیانه و موارد دیگر به اداره دفترداری ارسال می گردد که در ذیل به آن اشاره شده است این اداره شامل 4 بخش می باشد:

1- بخش تهیه اسناد روزنامه

2- بخش نوشتن اسناد تفصیل

3- بخش تهیه صورت مغایرت با شرکت های تابعه

4- بخش تهیه صورت مغایرت با شرکت متفرقه

بخش بررسی ترازهای تفصیلی و معین (بخش ثبت دفاتر قانونی) کلیه اسنادی که از ادارات رسیدگی کننده به ادارات دفترداری ارسال می گردد پس از تشخیص حساب توسط معین نویسان به صورت اسناد روزنامه تهیه گردیده و پس از کنترل اسناد و و تصویب اداره جهت پانچ در سیستم معین به پانچیست داده می شود و همچنین کلیه اسناد پرداختها اعم از نقدی و چک پس از ارسال به اداره دفترداری جهت تشخیص حساب و نهایتاً تفکیک اسناد جهت صدور چک به اداره کل خزانه داری ارسال می شود.

اسناد پرداخت پس از تشخیص حساب جهت پانچ در سیستم خزانه داری که یک سیستم جدا از سیستم معین می باشد پانج شده و از اسناد فوق ریز اسناد و خلاصة اسناد تهیه می گردد تا در سیستم حسابهای معین ثبت گردد.

کلیه اسناد به همین شکل روزانه به صورت یک فهرست در سیستم معین پانچ و اسناد به صورت کامپیوتری توسط سیستم خدمات ماشینی درسال می گردد و 2 بار در ماه و هر 15 روز یکبار.

گزارشات جهت ثبت در دفاتر قانونی از قسمت خدمات ماشینی ارسال شده که مبنای دفاتر می باشد در پایان هر ماه نیز از ترازهای ماهانه آزمایشی جهت ارائه به ادارات مربوطه و همچنین کنترل حسابها از قسمت خدمات ماشینی ارسال می شود.

کلیه اسناد روزنامه در اختیار تفصیل نویسان قرار گرفته تا حسابهای معینی که دارای تفصیل می باشد توسط هر گروه از تفصیل نویسان در اسناد تفصیلی ثبت و در اختیار پانچیست مربوطه قرار داده می شود تا در سیستم تفصیلی ثبت گردد و ماهانه تراز تفصیلی جهت اداره تهیه گردیده و پس از بررسی جهت ارائه به مدیریت شرکت ارسال می شود بخش دیگری از اداره عهده دارد ثبت دفاتر قانونی کل و روزنامه می باشد و در 15 روز یکبار طبق گزارشات قسمت خدمات ماشینی شرکت دفاتر روزنامه و کل قانون را ثبت می نمایند.

بخش دیگر از اداره مربوط به قسمت تهیه صورت مغایرت و رفع مغایرت های اختصاصی با شرکت های تابعه می باشد شرکت های تابعه شرکت هایی است که پس از 50% تا 100% سهام شرکت های فوق مربوط به شرکت مادر است (ایران خودرو).
اداره کل حسابداری عمومی

1- رسیدگی حسابها و اسناد:

بیشترین فعالیت من در قسمت رسیدگی اسناد می باشد که روش رسیدگی به اسناد را به طور مختصر که هر روز انجام می دادم را شرح می دهم. در ایران خودرو با توجه به گستردگی کار و فعالیت. هر فرد عهده دار مسئولیت کوچک و خاصی می باشد که کنترل اسناد بدین صورت می باشد که قسمت های مختلف خط تولیدی اگر به مواد احتیاج داشته باشد درخواست خرید مواد می کنند اگر این موارد در انبار موجود باشد این درخواست اجابت می شود و به خط تولید یا قسمتی که خواستار مواد هستند داده می شود اگر مواد در انبار موجود نباشد این درخواست به اداره خرید و قسمت کنترل و برنامه ریزی مواد فرستاده می شود و گروهی هم در اداره خرید هستند که پیش فاکتورهای قیمت مواد مورد نظر را از شرکت های مختلف جمع آوری می کنند و این پیش فاکتورها به کمیسیون درخواست ارجاع داده می شود و با توجه به قیمت مناسب و کیفیت مطلوب، شرکت مورد نظر را انتخاب می کنند و این مسئله باید به تایید قسمت کنترل و برنامه ریزی مواد برسد و دستور خرید را صادر می کند مواد خریداری شده به انبار می رود انباردار پس از بررسی اینکه تعداد کالاهای آورده شده و کالاهای درخواست شده دایره مورد نظر مطابقت دارد و سپس کیفیت کالا توسط دایره کیفیت مورد بررسی قرار می گیرد اگر کالاهای مورد نظر دارای کیفیت مطلوبی باشد آن را تائید می کند و رسید انبار دائمی صادر می گردد که این رسید به دایره حسابداری، قسمت رسیدگی اسناد فرستاده می شود که این دایره وظیفه دارد اقلام فاکتور کالا را با اقلام درخواست کالا مقایسه می کنند که باید با هم دیگر برابر باشد و همچنین تعداد کالاهای درخواستی با تعداد کالاهای فاکتور نیز برابر باشد و همچنین صحت آنکه کالاها از همان شرکت خریداری شده که در برگه استعلام بها آمده است و مبلغ فاکتور باید با مبلغی که در استعلام بها آمده است برابر باشد و اگر استعلام بها وجود نداشته باشد باید به قراردادها مراجعه کرد و مبالغ را با مبالغی که در قراردادها آنده است مطابقت دهد.

بعد از اینکه رسیدگی صورت گرفت یک برگه ای به نام برگه خلاصه خرید وجود دارد که مبلغ و مقدار کل و همچنین شماره فاکتور و شماره رسید وجود دارد که این شماره فاکتور و شماره رسید در خلاصه خرید باید با شماره که دذر رسید کالا و فاکتور ثبت شده است برابر باشد و این برگه به این خاطر است که نشان داده شود که به اسناد رسیدگی شده و اگر این برگه نباشد نشان داده می شود که اسناد باز است یعنی اینکه به اسناد رسیدگی نشده است برای اینکه رسیدگی اسناد از قلم نیفتد در درون سیستم کامپیوتری تعداد این اسناد ثبت می شود در انتهای خلاصة خرید اگر عوارض و مالیات داشته باشد به آن اضافه می شود یا ممکن است خرید به صورت پیش پرداخت باشد از کل مبلغ کم می شود و در زیر نمونه ای از رسیدگی اسناد که ضمیمة گزارش شده است را مورد بررسی قرار می دهیم در این جا شرکت ایران خودرو دو قلم جنس که یکی رنگ طوسی الکترواستاتیک و دیگری تینر مخصوص کیلر پلی اورتان هواخشک می باشد که تعداد جنس اولی 7920 و تعداد جنس دومی 1920 می باشد در ابتدا شماره فاکتور خلاصه خرید یا شماره فاکتور مطابقت داده که برای رنگ طوسی 8210111 می باشد اگر این رقم در هر دو برگ باشد با یک علامت تیک آن را تأئید می کنیم و برای رسید هم به به همین صورت عمل می کنیم و سپس تعداد کالا در خلاصه خرید را با فاکتور ورسید کالا مقایسه می کنیم و در صورت برابر بودن یک تیک می زنیم.

در ادامه برای کنترل قیمت کالا مقدار کل کالای تحویل شده را که برای رنگ عدسی الکترواستاتیک 7920 می باشد در بهای هر واحد آن مبلغ 36650 می‌باشد ضرب می کنیم اگر جواب 000/680/902/2 باشد آنرا یک تیک می زنیم به این معنا درست است و در پایین فاکتور 3% عوارض قانونی لحاظ شده است که باید 290268000 را ضرب در 3% کرد که جواب باید 8708040 باشد در این صورت یک علامت تیک می زنیم و عدد بدست آمده را به اضافه 290268000 می کنیم و جواب نهایی باید 298976040 باشد در این حالت چون برگه استعلام وجود ندارد ما به مبلغ بهای هر واحد را که 36650 می باشد یا مبلغی که در قرارداد با شرکت تابان شیمی ایران خودرو بسته است مطابقت می کنیم.

در بعضی از رسیدگی ها درصدی به عنوان تخفیف وجود داشت که در این صورت بعد از ضرب مقدار کل کالا با بهای واحد که جواب بدست آمده را ضرب در آن درصد مورد نظر می کردیم و جواب را از کل مبلغ کم می کریدم.
قراردادهای ایران خودرو

در ایران خودرو قراردادهای زیادی وجود دارد که با شرکتهای دیگر بسته می‌شود که بعضی از این شرکتها تابع ایران خودرو هستند یعنی حدود 50% سهام این شرکت ها برای ایران خودرو می باشد، مانند شرکتهای ایساکو، ساپکو، ایران گسترش.

یکی از این قراردادها، قراردادی است که شرکت ایران خودرو با شرکت تابان شیمی بسته است به پاره ای از بندهای این قرارداد اشاره شده است:

بند 1: مبلغ قرارداد ذکر شده 000/800/850/20 ریال می باشد.

بند 2: مبلغ 20% از کل بها موضوع قرار داد را به مبلغ 000/160/170/4 به شرکت تابان شیمی پیش پرداخت شود.

فایل مالی ایران خودروتحقیق مالی ایران خودرومقاله مالی ایران خودروطرح مالی ایران خودروگزارش مالی ایران خودرومالیایران خودرو

اعتماد شما سرمایه ما

دانلود فایل کامل طرح مالی در صنعت برق (به صورت فرضی)

طرح مالی در صنعت برق (به صورت فرضی)

طرح مالی در صنعت برق (به صورت فرضی) در 120 صفحه ورد قابل ویرایش

دسته بندی	حسابداری
بازدید ها	0
فرمت فایل	doc
حجم فایل	62 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل	120

فروشنده فایل

کد کاربری 6017

تمام فایل ها

پروژه مالی در صنعت برق (به صورت فرضی) در 120 صفحه ورد قابل ویرایش

مقدمه:

وجود اطلاعات مالی شفاف و قابل مقایسه ، یکی از ارکان اصلی پاسخگویی مدیران اجرایی و از نیازهای اساسی تصمیم گیران اقتصادی و از ملزومات بی بدیل توسعه و رشد اقتصادی در بخش خصوصی و دولتی است .

صاحبان سهام ، اعتبار دهندگان ، دولت و سرمایه گذاران بالقوه در جهت تصمیم گیری در زمینه های خرید ، فروش ، نگهداری سهام ، اعطای وام ، ارزیابی عملکرد مدیران اجرایی و سایر تصمیمات مهم اقتصادی به اطلاعات مالی معتبر ، مربوط و قابل فهم نیاز دارند .

اگر چه اطلاعات مالی از منابع مختلف قابل استخراج است ، اما در حال حاضر صورتهای مالی ، هسته اصلی منابع اطلاعات مالی را تشکیل می دهد و بنابر این باید از کیفیت مطلوبی برخوردار باشد . تهیه صورتهای مالی بر اساس استانداردهای حسابداری به عنوان ضوابط معتبر ، تضمین کیفیت مطلوب صورتهای مالی است . روح حاکم در تدوین استانداردهای حسابداری ایجاد الزاماتی در جهت ارائه شفاف نتایج عملکرد واحدهای اقتصادی در قالب اطلاعات مالی است .

حسابداری مستقل صورتهای مالی ،ارزیابی‌رعایت‌استانداردهای حسابداری

در صورتهای مزبور بوده و اظهار نظر « مقبول » نماد رعایت این استانداردها و در نهایت معیار اعتبار صورتهای مورد اشاره در زمینه اطلاعات مالی می باشد .

بررسی روند اظهار نظر « مقبول » ارائه شده توسط حسابرسان نسبت به صورتهای مالی حدود 2000 شرکت مورد رسیدگی ، طی شش سال گذشته حکایت از این دارد که هر چند طی سالیان اخیر بهبود نسبی در نحوه تهیه صورتهای مالی توسط شرکتها صورت گرفته لکن هنوز تعداد زیادی از شرکتهای مورد بررسی به دلایل زیر موفق به دریافت اظهار نظر « مقبول » نسبت به صورتهای مالی خود نمی گردند:

ـ عدم درک صحیح از نقش و جایگاه امور مالی در شرکت ها و در نتیجه عدم توجه کامل به دانش و تجربه حرفه ای در تعیین اعضای مالی هیأت مدیره و یا مدیران مالی شرکتها.

ـ عدم برخورد و یا پیگیری مناسب مجامع عمومی در خصوص موارد اعلام شده در گزارش حسابرسان مستقل .

ـ وجود سیستم های نا مناسب حسابداری و فقدان سیستم مناسب کنترل‌های داخلی در شرکتها .

انجام دادن یک عمل و حتی خودداری از یک عمل مستلزم تصمیم گیری و لازمه تصمیم گیری ، آگاهی است . برای آگاهی باید اطلاعات موجود در باره موضوع تصمیم را گرد آوری و اطلاعات مؤثر در تصمیم گیری را انتخاب نمود ، و بر اساس این اطلاعات ، تصمیمات مختلفی را که می توان نسبت به یک موضوع گرفت تعیین و آثار و نتایج هر یک را ارزیابی کرد . در اینصورت تصمیمی که در نهایت گرفته می شود آگاهانه و معقول خواهد بود .


تاریخچه :

بهره برداری بهینه از انرژی ، علی الخصوص انرژی الکتریکی با پیشرفت تمدن همراه بوده و از شاخص های توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی نیز در جوامع بشری مصرف انرژی می باشد . نیروی برق به عنوان یکی از انرژی های ثانویه نقش مهمی در زندگی ایفا می نماید زیرا که انرژی الکتریکی در زمان نیاز به راحتی قابل انتقال بوده و به آسانی به صورتهای دیگر انرژی قابل تبدیل می باشد و همچنین باعث آلودگی محیط زیست نشده و به صورت مستمر سهم بیشتری از مصرف نهایی انرژی را به خود اختصاص می دهد . با توجه به نقش ارزنده و سهم صنعت برق و برنامه ریزی و تصمیم گیری نهایی در جهت توسعه و بهبود این صنعت نقش اطلاع رسانی و اهمیت آمار هر چه بیشتر آشکار می گردد.

اکنون بیش از نود سال از تأسیس کارخانه برق شهری در ایران می گذرد و حدودأ سی سال نخست این مدت مؤسسات تولید و توزیع برق کلأ در دست بخش خصوصی بوده نه تنها صاحبان و مدیران آنها درگذشته اند بلکه متأسفانه دفاتر و اسناد مرتب و مدونی در دست نیست در بیشتر موارد حتی یک نکته روشن کننده مطلب هم دشوار بدست می آید .

در اولین سالهای بعد از سال 1320 هجری شمسی نظر به اشغال ایران توسط قوای خارجی و اثرات ناشی از آن ، توسعه برق به کندی صورت گرفت . در این سالها که همزمان با ادامه جنگ جهانی دوم و ویران شدن بسیاری از کارخانه های سازنده لوازم و تجهیزات مختلف از جمله مولد برق در سراسر جهان بود ، صنعت برق در ایران نیز نمی تو انست از این بحران جهانی به دور باشد و در نتیجه پیشرفت قابل توجهی در این زمینه صورت نگرفت . با این وجود برای تأمین برق کشور اقدام به خرید و نصب چهار دستگاه مولد 2000 کیلو واتی ( در مجموع به قدرت 8000 کیلو وات ) در محل شرکت برق منطقه ای فعلی تهران ( میدان شهدا ) شد که در مهر ماه سال 1327 بهره برداری از آن آغاز شد .احداث این نیرو گاه و حتی استفاده از نیروی مولد های برق کارخانه های دولتی از جمله سلطنت آباد ، سیمان ری ، سیلو ، دخانیات و راه آهن نیز تکافوی پاسخگویی به نیازهای برق تهران را نمی کرد . چنانکه در زمستان سال 1328 کمبود نیروی برق در تهران بطور کامل محسوس شد و به همین خاطر مسئولان پس از مطالعه و بررسیهای لازم در سالهای 1332 و 1333 اقدام به خرید سه دستگاه مولد دیزلی 1300 کیلو واتی و در مجموع به قدرت 3900 کیلو وات از کارخانه نردبرگ آمریکا به مبلغ 500000 دلار نمودند . این مولد ها در فاصله سالهای 1334 و 1335 مورد بهره بردار ی قرار گرفتند .

در طی این مدت در برخی از شهرها و روستاهای بزرگ ، شهرداریها و یا بخش خصوصی بطور مستقل اقدام به نصب مولد و احداث شبکه توزیع برق نمودند . در این سالها به منظور رفع مشکلات ناشی از جنگ جهانی دوم و جبران عقب افتادگی های امور کشور از جمله صنعت برق ، اقدامات گسترده ای به عمل آمد و نظام اقتصادی کشور با پیاده شدن برنامه های عمرانی ، بصورت برنامه ریزی شده و منظم آغاز گردید.

تجزیه و تحلیل صورتهای مالی

از آنجا که حسابرس عملیاتی ممکن است حسابرس مالی نیز باشد لذا بهترین نقطه شروع د رتشخیص حوزه های عملیاتی بحرانی ، تجزیه و تحلیل صورتهای مالی سازمان است . استفاده از ابزار تحلیلی خاص می تواند در تجزیه و تحلیل صورتهای مالی ، تشخیص چگونگی انجام فعالیتها توسط سازمان و تعیین حوزه های بحرانی که نیاز به توجه و بهسازی دارد ، به نحو ی مؤثر باشد این ابزار عبارتند از :

مقایسه اطلاعا ت ، درصد روندها ، صورتهای مالی همگن و نسبتهای مالی .

مقایسه اطلاعات صورتهای مالی یک روش تحلیلی اولیه در تجزیه و تحلیل است . یکی دیگر ازابزارهای تحلیل صورتهای مالی درصد روندها می باشد که برای ارائه ارقام سالهای مختلف نسبت به سال پایه مورد استفاده قرار می‌گیرد .

در یک صورت مالی همگن ، سر فصل های اصلی نه تنها بر مبنای ریالی بلکه بر اساس درصد نیز نشان داده می شود . نسبت های مالی که یک رابطه ریاضی را بین دو حالت کمی نشان می دهد ، ابزار اصلی تحلیل نسبت های مالی محسوب می شود . از این نسبت ها برای شناسایی نقاط مشکل آفرین عملیاتی نیز می توان استفاده کرد ، این نسبت ها عبارتند از نسبت های تداوم فعالیت و نسبت ها ی عملکرد یا گردش .

علاوه بر ابزار فوق رسم نمودارها و نمایش ترسیمی اطلاعات مالی ابزار مناسبی جهت تجزیه و تحلیل و درک اطلاعات است .



بررسی روند نسبتهای مالی صنعت برق :

تجزیه و تحلیل نسبت های مالی به عنوان یک ابزار متداول جهت شناخت نقاط قوت و ضعف یک شرکت مورد استفاده قرار می گیرد . لازم به ذکر است که با این نسبت ها فقط می توان به عوارض و علائم موجود پی برد . اگر یکی از نسبت ها بیش از اندازه زیاد یا کم باشد می توان به وجود حادثه مهمی در آن شرکت پی برد . ولی نمی توان اطلاعات کافی بدست آورد .

در تجزیه و تحلیل صورتهای مالی به وسیله نسبت های مالی دو روش عمده وجود دارد:

1 ـ تجزیه و تحلیل مقایسه ای : در این روش وضعیت مالی شرکت در یک زمان مشخص ارزیابی و عملکرد آن با عملکرد شرکت رقیب و یا با نسبت‌های متعلق به صنعتی که شرکت در یک زمان مشخص ارزیابی در آن فعالیت می کند مقایسه می شود.

2 ـ تجزیه و تحلیل روند : هدف از این بررسی ، قضاوت در مورد عملکرد شرکت در یک دوره زمانی و چند سالی است . در این تجزیه و تحلیل به سه عامل توجه می شود :

ـ روند اصلی داده ها

ـ تغییر جهت روند

ـ انحراف مهمی که برخی از داده ها نسبت به بقیه پیدا می کنند .



نقاط ضعف و قوت نسبت های مالی :

کاربرد مناسب نسبت ها و تجزیه و تحلیل درست آنها به شناخت نقاط قوت و ضعف این روش بستگی دارد . در این قسمت نقاط قوت و ضعف شناخته شده این گونه تجزیه و تحلیل به اختصار مطرح می شود :



نقاط قوت :

1 ـ محاسبه نسبتهای مالی نسبتا ساده است .

2 ـ با استفاده از نسبت های معیاری برای مقایسه بین فعالیتها در یک مقطع زمانی بدست می آید و نیز می توان نسبت های محاسبه شده را با « متوسط صنعت » مقایسه کرد .

3 ـ برا ی تعیین روند سنواتی شرکت و تغییراتی که احیانا در این روند رخ داده است ونیز تعیین اعداد غیر عادی می توان از این روش استفاده کرد .

4 ـ در امر شناخت زمینه های مسئله ساز یک شرکت محاسبه این نسبت ها سودمند است .

5 ـ اگر روش مبتنی بر تجزیه و تحلیل نسبت ها با روش دیگر ادغام شود این نسبت ها می توانند در فرایند ارزیابی و قضاوت ، نسبت به عملکرد مالی شرکت نقش مهمی ایفا نمایند .



نقاط ضعف :

1 ـ اگر فقط به یکی از این نسبت ها توجه شود ، فایده چندانی نخواهد داشت .

2 ـ نسبت ها به ندرت راه حل مسائل هستند زیرا از این نسبتها نمی توان به علل اصلی مشکلات شرکت پی برد .

3 ـ شخص تحلیل گر در تفسیر داده ها به سادگی دچار اشتباه می شود احتمال دارد به راحتی آنها را غلط تفسیر کند ، برای مثال کاهش مقدار یک نسبت ، الزاما به معنای وقوع رخدادی نامطلوب یا مطلوب نیست .

4 ـ تقریبا هیچ استاندارد قابل قبولی وجود ندارد که بتوان آن را مبنا ی مقایسه با نسبت یا مجموعه ای از نسبت ها قرار داد . به هر حال نباید مبنای قضاوت را منحصرا نسبتهایی بدانیم که به اصطلاح « نسبت های صنعت » نامیده می شوند .



روند نسبت های نقدینگی :

نسبت جاری د رصنعت برق رو به تعادل است ولی با توجه به روند نزولی آن باید مراقب بود که کاهش آن فزاینده نباشد .

متوسط نسبت سریع در صنعت برق رو به کاهش است . این نسبت نشان می دهد که به طور متوسط دارایی های آنی می تواند بدهی های جاری را پوشش دهد . چنانچه این نسبت کمتر ا زیک باشد بستانکاران تامین خود را از دست خواهند داد . لذا در خصوص این نسبت نیز مدیران می بایست دقت بیشتری داشته باشند .

فرایند نسبت های اهرمی :

رشد متوسط نسبت بدهی نشانگر آن است که بطور متوسط نسبت بدهی ها به دارایی ها در صنعت برق رو به افزایش است .

بالا رفتن این نسبت نشان می دهد که شرکتها برای تامین منابع مورد نیاز نا گزیر از استفاده از تسهیلات بیشتری شده اند.

به هر حال افزایش این نسبت در آخرین سالها ملایم تر شده است .

با توجه به اینکه نسبت های سود آوری نشان دهنده زیان شرکتهای برق منطقه ای هستند تامین نیازهای مالی از طریق استقراض موجب افزایش جمع هزینه ها و در نتیجه زیان دهی بیشتر می شود اصولا هنر مدیران برای تامین منابع مالی با کمترین هزینه و بالاترین سودآوری می باشد.

فایل مالی در صنعت برق (به صورت فرضی)تحقیق مالی در صنعت برق (به صورت فرضی)مقاله مالی در صنعت برق (به صورت فرضی)طرح مالی در صنعت برق (به صورت فرضی)گزارش مالی در صنعت برق (به صورت فرضی)مالیصنعت برق

اعتماد شما سرمایه ما

دانلود فایل کامل طرح مالی سیستم حسابداری در بیمه

طرح مالی سیستم حسابداری در بیمه

طرح مالی سیستم حسابداری در بیمه در 65 صفحه ورد قابل ویرایش

دسته بندی	حسابداری
بازدید ها	0
فرمت فایل	doc
حجم فایل	36 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل	65

فروشنده فایل

کد کاربری 6017

تمام فایل ها

پروژه مالی سیستم حسابداری در بیمه در 65 صفحه ورد قابل ویرایش

فصل اول شرح دفاتر و فرمهای مورد لزوم

دفتر روزنامه حسابهای عمومی

دفتر کل

دفتر معین

دفتر اعتبارات

دفتر اثاثیه و اموال

دفتر صندوق

فرمهای مورد نیاز در واحدها

سند حسابداری

موازنه حساب

دستور پرداخت

دستور پرداخت نقدی

دستور پرداخت چک

برگه دریافت ودیعه

برگه رسید انبار

حواله انبار

صورت آمار داروی مصرفی روزانه

فرم آمار مصرفی ماهیانه

فرم صورت مجلس موارد اختلاف اجناس تحویلی با حواله

فصل دوم طبقه‌بندی حسابها

گروه ذخائر

گروه اموال غیرمنقول و منقول و امتیازات

گروه اشخاص

گروه وجوه

گروه درآمدها

گروه روابط

گروه حسابهای انتظاری

فصل سوم تشریح حسابها

گروه ذخائر 1- ذخائر قانونی

2- ذخائر استهلاک

گروه اموال غیرمنقول- منقول- امتیازات

1- اموال غیرمنقول

2- اموال منقول

3- حساب انبار و موجودیها جنسی

عملیات حسابداری انبار مواد مصرفی و خوراک و انبار داروئی

اجناس ارسالی از بیمارستانها به درمانگاههای تابعه

خروج اجناس از انبار برای مصارف داخلی

اجناس مرجوعی از قسمتهای مختلف واحد مراکز درمانی به انبار واحد درمانی

اجناس انتقالی و یا مرجوعی از قسمتهای درمانگاههای وابسته دارای حسابداری مستقل به بیمارستانها

اجناس و کالاهای اهدائی

ضایعات

حساب انبار اثاثیه اداری و ملزومات پزشکی

حساب امتیازات

گروه اشخاص

حساب اشخاص (بدهکاران و بستانکاران)

گروه وجوه

صندوق

تنخواه گردان

قبوض درمانی

بانکها

گروه درآمدها

درآمد حاصله از ارائه خدامات درمانی به غیر بیمه‌شدگان

درآمد حاصله از موسسات طرف قرارداد

درآمد حاصل از کمک و هدایا

سایر درآمدها

درآمدهای تحصیل نشده

گروه هزینه‌‌ها

بخش اول :هزینه‌های درمان مستقیم واحدهای درمانی تحت مالکیت و استیجاری

بخش دوم : هزینه‌های درمانی مستقیم بیمارستانهای عمومی طرف قرارداد

بخش سوم: هزینه‌ درمان غیرمستقیم طرف قرارداد

بخش چهارم : هزینه‌های درمان اورژانس

گروه روابط

1- تراز افتتاحیه

2- حساب رابط

3- حساب درآمد و هزینه نهایی درمان

حساب تراز اختتامیه

گروه حسابهای انتظامی و طرف حسابهای انتظامی

بخش چهارم تلفیق حسابها


فصل اول

شرح دفاتر و فرمهای مورد لوم

1- برای ثبت عملیات مالی استفاده از دفاتر حسابداری شامل روزنامه حسابهای عمومی، دفتر کل، دفتر معین، دفتر اعتبارات، دفتر صندوق، دفتر اموال و همچنین استفاده فرمهای مورد لزوم مانند موازنه حساب، سند حسابداری، دستور پرداخت، و غیره ... ضروری بوده و ذیلاً تشریح می‌گردد.

1-1- دفتر روزنامه حسابهای عمومی :

از آنجائیکه روش مالی سازمان بصورت ماشینی بوده و در نظر است کلاً عملیات مالی سازمان در رابطه با درمان نیز بصورت ماشینی باشد لذا دفتر روزنامه مبتنی بر استفاده از ماشین تهیه گردیده و لازم است واحدهای درمانی از این دفاتر که نمونه آن ضمیمه این دستورالعمل می‌باشد استفاده نمایند. بدیهی است از ستونهایی که در روش دستی مورد نیاز نبوده استفاده بعمل نخواهد آمد. دفتر روزنامه حسابهای عمومی شامل 11 ستون و بشرح زیر مورد استفاده قرار خاهد گرفت و واحدها مکلفند کلیه عملیات مالی را منحصراً از روی سند حسابداری که بعداً توضیح داده خواهد شد در دفتر روزنامه حسابهای عمومی ثبت نمایند.

ستون 1- تاریخ روز، ماه، سال در این ستون ثبت خواهد شد.

ستون 2- این ستون مخصوص ثبت شماره اسناد خواهد بود که از ابتدای هر سال از شماره یک شروع به بطور مسلسل تا پایان همان سال ادامه می یابد ضمناً به هر سند فقط یک شماره اختصاص داده خواهد شد.

ستون 3- در این ستون شماره شناسائی حساب سایر اشخاص ثبت خواهد شد که مختص روش مکانیزه است.

ستون 4- در این ستون شرح عملیات عیناً ز سند حسابداری به دفتر منتقل خواهد شد.

ستون 5- شماره صفحه دفتر کل در این ستون قید خواهد شد.

ستون 6- این ستون برای درج شماره حساب است که واحدهای درمانی از این ستون استفاده نخواهند کرد.

ستون 7- در این ستون مبلغ جزء بدهکار (معین حساب) ثبت خواهد شد.

ستون 8- در این ستن جمع مبالغ جزء بدهکار در مقابل سرفصل کل حساب و برای انتقال به دفتر کل ثبت خواهد شد.

ستون 9- این ستون برای درج شماره حساب بوده که مانند ستون 6 فاقد ثبت خواهد بود.

ستون 10- در این ستون مبلغ جزء بستانکار ثبت خواهد شد.

ستون 11- جمع مبالغ جزء بستانکار در مقابل سرفصل کل حساب و برای انتقال به دفتر کل ثبت خواهد شد.

تبصره یک – جمع ستونهای 7و8و10و11 هر صفحه به صفحه بعد منتقل و این عملیات تا پایان ماه ادامه خواهد داشت و درپایان هر ماه جمع عملیات ماه قبل نیز در ستون مربوط ثبت می‌گردد تا جمع کل لغابت ماه مورد عمل بدست آید. توجه خواهند داشت که جمع ستونهای 7و 8و 10و 11 با هم برابر خواهد بود.

تبصره دو- نسخ اول دفتر روزنامه حسابهای عمومی هر ماه واحد که به امضاء مسئولین مربوط رسیده است حداکثر تا پنجم ماه بعد به انضمام سایر مدارک قید شده در این دستور العمل به اداره کل امور مالی ارسال خواهد شد.

2-1- دفتر کل

این دفتر دارای 7 ستون بشرح زیر می باشد که برای ثبت عملیات مالی واحدهای درمانی از روی ستونهای 8 و 11 دفتر روزنامه حسابهای عمومی با توجه به سرفصل کل حسابهای مندرج در دستورالعمل مورد استفاده قرار می‌گیرد.

ستون 1- در این ستون تاریخ روز، ماه ، سال درج می‌گردد.

ستون 2- در این ستون شماره صفحه دفتر روزنامه ثبت می‌گردد.

ستون 3- در این ستون شرح مختصری با توجه به سرفصل کل حساب ثبت خواهد شد.

ستون 4- اقلام بدهکار مندرج در ستون 8 دفتر رزونامه ثبت خواهد شد.

ستون 5- اقلام بستانکار مندرج در ستون 11 دفتر رزونامه ثبت خواهد شد.

ستون 6- در این ستون کلمه بدهکار (بد) و یا بستانکار (بس) با توجه به مانده نوشته می شود.

ستون 7- تفاوت ستون بدهکار با ستون بستانکار ثبت خواهد شد.

3-1- دفتر معین

این دفتر مانند دفتر کل دارای 7 ستون به شرح ذیل می‌باشد که برای ثبت عملیات مالی واحد درمانی از روی ستونهای 5و 8 سند حسابداری با توجه به سرفصل جزء حسابهای مندرج در این دستورالعمل مورد استفاده قرار می‌گیرد.

ستون 1- در این ستون تاریخ روز، ماه ، سال درج می‌گردد.

ستون 2- در این ستون شماره صفحه دفتر روزنامه ثبت می‌گردد.

ستون 3- در این ستون شرح عملیات عیناً از سند حسابداری به دفتر مزبور منتقل خواهد شد.

ستون 4- در این ستون مبالغ بدهکار ستون 5 سند حسابداری به این دفتر منتقل خواهد شد.

ستون 5- در این ستون مبالغ بستانکار ستون 8 سند حسابداری به این دفتر منتقل خواهد شد.

ستون 6- در این ستون کلمه بدهکار (بد) و یا بستانکار (بس) با توجه به مانده حساب نوشته می‌شود.

ستون 7- در این ستون تفاوت ستون مبالغ ثبت شده در ستون بدهکار بامبالغ ثبت شده در ستون بستانکار نوشته می شود.

تبصره : بدیهی است جمع مانده حسابهای جز دفاتر معین پس از استخراج موازنه ماهیانه بایستی همواره برابر با مانده سرفصل کل همان حساب باشد.

4-1- دفتر اعتبارات

به منظور کنترل اعتبارات واگذاری و جلوگیری از انجام هرگونه هزینه فاقد اعتبار و تهیه و تنظیم بودجه مقایسه‌ای(هزینه‌های انجام شده با اعتبارات ابلاغی) ثبت دفتر اعتبارات الزامی بوده و دفتر مزبور مانند دفتر معین و بر اساس سرفصل‌ها و مواد تعیین شده تقسیم بندی و کل اعتبارات واگذاری مربوط به هر ماده و سرفصل در دفتر اعتبارات ثبت و هزینه‌های مورد عمل پس از تامین اعتبار در این دفتر بر اساس ریز مواد ثبت خواهد گردید. بدیهی است در هنگام وقوع هر نوع هزینه مهمور نمودن دستور پرداخت به مهر (تامین اعتبار شد) ضروری خواهد بود ضمناً دفتر اعتبارات شامل 8 ستون و بشرح زیر می‌باشد:

ستون 1- در این ستون از شماره یک شروع و تا پایان سال بطور مسلسل ادامه می یابد.

ستون 2- در حال حاضر نیاز به تکمیل این ستون از طرف واحد درمانی نبوده و پس از اتخاذ تصمیم نهایی در جهت استفاده از سیستم کامپیوتری مورد استفاده قرار خواهد گرفت.

ستون 3- این ستون مخصوص ثبت تاریخ واگذاری اعتبار و همچنین ثبت تاریخ و نوع هزینه که عملاً همان تاریخ دستور پرداخت خواهد بود می باشد.

ستون 4- توضیحات مختصری در ارتباط با نوع هزینه و اعتبار دریافتی در این ستون ثبت خواهد گردید ضمناً شماره و تاریخ مجوزات اعتبارات ابلاغی و همچنین شماره دستور پرداختهای صادره در این ستون ثبت می‌گردد.

ستون 5- مبالغ اعتبار ابلاغی در این ستون ثبت می‌گردد.

ستون 6- در این ستون هزینه‌هایی که بطور علی‌الحساب پرداخت می‌شود یا تعهد انجام هزینه قبل از پرداخت وجه بعمل می‌آید ثبت می‌گردد و بعد از قطعیت هزینه از این ستون به ستون شماره 7 منتقل می‌گردد. توضیح اینکه به میزان مبلغ مندرج در ستون 6 (تعهدات)‌ اعتبار تقلیل پیدا می‌کند که اگر هزینه قطعیت نیافت از ردیف تعهدات برگشت و به مانده اعتبار مصرفی تلفیق نشده و اگر در این خصوص ثبت در ستون 6 (تعهدات انجام یافته باشدمی‌باید عیناً برگشت گرد.

ستون 7- این ستون مخصوص ثبت هزینه‌های قطعی می باشد.

ستون 8- این ستون نشانگر میزان باقیمانده اعتبار که از مابه‌التفاوت اعتبارات ابلاغی و هزینه‌های انجام شده قطعی و تعهد حاصل می شود می‌باید در هر ثبتی مانده اعتبار مشخص باشد.

5-1- دفتر اثاثیه واموال

این دفتر دارای 9 ستون به منظور ثبت ریز کلیه اثاثیه و اموال منقول اعم از اداری و وسایل پزشکی به شرح ذیل می باشد.

ستون 1- در این ستون ردیف حسابها بصورت مسلسل ثبت می‌گردد.

ستون 2- در این ستون تاریخ خرید اموال و تاریخ حواله انبار ثبت می‌گردد.

ستون 3- در این ستون مشخصات کامل اثاثیه و اموال ثبت می‌گردد.

ستون 4- این ستون مربوط به ثبت شماره جنس و اموال واثاثیه می باشد که در صورت لزوم از طرف اداره کل خدمات تعیین و ابلاغ می شود.

ستون 5- در این ستون شماره پلاک منصوبه بر روی اموال ثبت می‌گردد.

ستون 6- در این ستون نام محل مورد استفاده اموال ثبت می‌گردد.

ستون 7- در این ستون قیمت کالای خریداری شده و یا انتقالی ثبت می‌گردد.

ستون 8- چنانچه اموالی از طریق انبار به آن واحد ارسال گردد شماره حواله انبار مربوط در این ستون ثبت می‌گردد.

ستن 9- هر نوع اطلاعات دیگری جهت مشخص شدن وضعیت اموال در این ستون ثبت می‌گردد.

تبصره : برای حفظ و نگهداری و همچنین نظارت بر اثاثیه و لوازم پزشکی می‌باید ریز اثاثیه و لوازم پزشکی که در هر یک از قسمتها و اطاقها مورد استفاده قرار می‌گیرد و در فرم مخصوصی که در این رابطه تهیه گردیده و در دو نسخه ثبت و نسخا ول در محل مورد استفاده بر روی دیوار الصاق و نسخه دیگر در واحد حسابداری نگهداری گردد نقل و انتقال کلیه اموال از واحدی به واحد دیگر به اطلاع صاحب جمع اموال و اصلاح فرم مربوطه صورت خواهد گرفت.

6-1- دفتر صندوق

جهت تهیه کلیه دریافته و پرداختهای نقدی از این دفتر استفاده می‌گردد و دارای 8 ستون بشرح ذیل می باشد:

ستون 1- در این ستون تاریخ روز، ماه ، سال درج می‌گردد.

ستون 2- در این ستون شرح دریافت و پرداخت ثبت می‌گردد.

ستون 3- در این ستون شماره قبوض فروش رفته و یا شماره قبوض علی‌الحساب دریافتی و یا فیشهای واریزی ثبت خواهد شد.

ستون 4- در ین ستون وجوهات دریافتی از بابت تنخواه‌گردان ثبت می‌‌گردد.

ستون 5- مبالغ دریافتی از بابت فروش ثبت می‌گردد.

ستون 6- در این ستون مبالغ دریافتی از بابت ودیعه ثبت می‌گردد.

ستون 7- در این ستون خسارات پرداختی نقدی ثبت می‌گردد.

ستون 8- مبالغ پرداختی به بانک در ارتباط با وجوه دریافتی از بابت قبوض و ودیعه و مانده تنخواه در این ستون ثبت می گردد.

اهم فرمهای مورد نیاز در واحدها

7-1- سند حسابداری

چون روزنامه حسابهای عمومی بر اساس سند حسابداری تنظیم می گرد بنابراین برای کلیه عملیات مالی واحدها، از سند حسابداری بشرح ذیل استفاده می‌گردد.

تاریخ سند بر حسب روز، ماه، سال نوشته می‌شود.

شماره سند که از ابتدای سال از یک شروع و بطورمسلسل ادامه خواهد یافت با استفاده از ستون شماره 2 (شماره سند) دفتر روزنامه حسابهای عمومی و در زمان ثبت سند در دفتر روزنامه تعیین و در محل مخصوص سند ثبت می‌ گردد.

ستون 1- در این ستون شرح موارد بدهکار یا بستانکار که گویای عملیات انجام شده باشد ثبت می‌گردد.

ستون 2- چون ثبت دفاتر معینی از روی اسناد تنظیمی (ستونهی جزء بدهکار و بستانکار) می‌باشد بنابراین شماره صفحه‌ایکه اقلام جزء بدهکار و یا بستانکار در آن ثبت گردیده در این ستون ثبت می‌گردد.

ستون 3- در این ستون شماره شناسایی سایر اشخاص ثبت می‌گردد.

ستون 4- این ستون مخصوص شماره حساب بوده و با توجه به اینکه روش نگهداری حسابهای واحد درمانی بصورت دستی می باشد لذا از این ستون تا مکانیزه شدن حساب استفاده نخواهد شد.

ستون 5- در این ستون مبالغ جزء بدهکار ثبت خواهد شد.

ستون 6- در این ستون جمع مبلغ جزء بدهکار با توجه به سرفصل کل برای انتقال به ستون 8 دفتر روزنامه حسابهای عمومی ثبت خواهد شد.

ستون 7- این ستون نیز مخصوص شماره حساب بوده و با توجه به توضیح مندرج در ستون 4 از این ستون استفاده نخواهد شد.





این سرفصل دارای 2 حساب فرعی می‌باشد

1-1- ذخیره قبل از اجرای قانون الزام

این حساب طرف حساب کلیه اقلام دارائی های خریداری شده و موجود واحدهای درمانی در پایان سال 1368 می‌باشد که به موجب این دستورالعمل می باید به استناد اسناد و مدارد دفاتر مالی با احراز مراتب به قیمت واقعی و استاندارد جهت انعکاس در حسابهای سازمان به حسابهای سال 1369 واحدهای درمانی منتقل گردد.

2-1- ذخیره درمان

با توجه به ماده 26 قانون الزام جهت اجرای مفاد ماده 2 قانون الزام و ساخت و تجهیز و توسعه بیمارستانها و درمانگاهها و خرید زمین مورد نیاز برای ساخت بیمارستانهای و درمانگاهها همه ساله مانده حساب درآمد حاصله از درمان غیربیمه شدگان و همچنین مانده حساب سهم درمان مصوب و مابه التفاوت سهم درمان مصوب و سهم درمان به میزان وصولی در پایان هر سال مالی در این حساب منظور می‌گردد.

تبصره یک : این حساب مخصوص اداره تمرکز حسابها و تراز نامه بوده و در موقع تنظیم ترازنامه میزان ذخیره فوق را محاسبه و به حسابها منظور می‌نماید و واحدهای درمانی از بابت این حساب عملیاتی انجام نخواهند داد.

2- ذخائر استهلاک

این سرفصل کل شامل 3 حساب فرعی است که تماماً مربوط به اداره تمرکز حسابها و ترازنامه می‌باشد بنابراین واحدهای درمانی از بابت این حسابها، عملیاتی انجام نخواهد داد.

1-2- ذخیره استهلاک اموال غیرمنقول درمانی

نظر به اینکه اموال غیرمنقول درمانی تحت مالکیت سازمان کلاً در حسابهای سازمان منعکس بوده و ذخیره مربوط نیز همه ساله در تراز نامه سازمان منظور گردیده لذا اداره تمرکز حسابها طبق رویه معمول اقدام خواهد نمود.

2-2- ذخیره استهلاک اثاثیه اداری و لوازم پزشکی

عملیات این حساب نیز منحصراً توسط اداره تمرکز حسابها و و ترازنامه انجام گرفته و همه ساله معادل 15% در سال آخر 10% از بهاء تمام شده اثاثیه و لوازم پزشکی مستهلک نشده که به ترتیب سالهای خرید توسط هر واحد ردیف خواهد شد به شرح زیر محاسبه و به حساب مربوطه منظور خواهد شد.

1-2-2- جهت اثاثیه موجود لغایت سال 62 به میزان 100% ذخیره قبل از اجرای قانون الزام بدهکار و حساب ذخیره استهلاک بستانکار

2-2-2- جهت اثاثیه های موجود بعد از سال 62 لغایت سال 68 به نسبت سنوات و با توجه به نرخ استهلاک حساب ذخیره قبل از اجرای قانون الزام بدهکار و حساب ذخیره استهلاک بستانکار می‌گردد.

3-2-2- جهت اثاثیه‌های موجود بعد از سال 62 لغایت سال 68 به نسبت سنوات و با توجه به نرخ استهلاک حساب ذخیره قبل از اجرای قانون الزام بدهکار و حساب ذخیره استهلاک بستانکار می‌گردد.

3-2-2- جهت اثاثیه های خریداری شده در سال 69 حساب هزینه استهلاک اثاثیه اداری و لوازم پزشکی به نرخ 15% بدهکار و حساب ذخیره استهلاک بستانکار می‌شود.

3-2- ذخیره استهلاک وسائط نقلیه

با توجه به اینکه محاسبه ذخیره استهلاک از وظایف اداره تمرکز حسابها و ترازنامه می باشد از بابت محاسبه این حساب نیز واحدها هیچ گونه عملیاتی نداشته واداره تمرکز حسابها و ترازنامه همه ساله معادل 25% از بهاء تمام شده وسائط نقلیه مستهلک نشده مندرج در حساب وسائط نقلیه را که به ترتیب سالهای خرید ردیف خواهد شد به شرح ذیل محاسبه و به حسابهای مربوطه منظور خواهد گردید.

1-3-2- جهت وسائط نقلیه موجود لغایت سال 65 به میزان 100% ذخیره قبل از اجرای قانون الزام بدهکار و حساب ذخیره استهلاک وسائط نقلیه بستانکار می گردد.

2-3-2- جهت وسائط نقلیه خریداری شده بعد از سال 65 لغایت سال 68 به نسبت سنوات خرید حساب ذخیره قبل از اجرای قانون الزام بدهکار و حساب ذخیره استهلاک بستانکار می‌ گردد.

3-3-2- جهت وسائط نقلیه خریداری شده در سال 69 حساب هزینه استهلاک وسائط نقلیه با نرخ 25% بدهکار و حساب ذخیره استهلاک وسائط نقلیه بستانکار می گردد.

4-2- سایر ذخائر

این سرفصل کل دارای یک حساب فرعی و منحصراً مخصوص اداره تمرکز حسابها و ترازنامه بوده و واحدها هیچ گونه عملیاتی از این بابت در حسابهای خود نخواهندداشت.

1-4-2- حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول

با توجه به ماده 125آئین نامه امور مالی سازمان به هنگام تنظیم ترازنامه سالیانه بنا به تشخیص هیئت مدیره سازمان تا حداکثر 10% کل بدهکاران (در مورد بدهی غیر حق بیمه و خسارات) بعنوان مطالبات مشکوک الوصول ذخیره شده و به منظور تامین بدهی‌های لا وصول مورد استفاه قرار خواهد گرفت.

گروه 2- گروه اموال غیرمنقول- منقول- امتیازات

1- اموال غیر منقول

این سرفصل کل دارای 3 حساب فرعی و به شرح ذیل می باشد.

1-1- زمین- بهای زمینهایی که توسط واحد خریداری و پرداخت می گردد در این حساب منظور می گردد.

2-1- ساختمانهای در جراین ساخت درمانی – کلیه وجوهی که بابت صورت وضعیتهای ساختمانی و طبق قرارداد تنظیمی به پیمانکار سازنده ساختمانی پرداخت می گردد و یا هزینه‌هایی که برای ساختمانهای در دست ساخت راساً انجام می شود در این حساب منظور خواهد شد.

3-1- ساختمانهای درمانی- مبالغ پدراخت شده برای خرید و یا ایجاد ساختمان در شرایطی که تحویل سازمان شده باشد در این حساب ثبت خواهد شد.

در مورد ساختمانهای آماده که خریداری می شود بایستی سعی شود حتی الامکان قیمت زمین و ساختمان از هم جدا شده و هر یک در حسابهای مربوط به خود عمل گردد و چنانچه تفکیک قیمت زمین از ساختمان مقدر نباشد بهای خرید عرضه و اعیان به طور یکجا حساب ساختمان منظور تا با اخذ موافقت و از طریق ارزیابی کارشناس رسمی اقدام به تفکیک شود.

2- حساب اموال منقول

این سرفصل شامل سه حساب فرعی می باشد.

1-2- لوازم پزشکی- کلیه لوازم پزشکی که در واحدهای درمانی در دست استفاده بوده و قیمت آنها بیش از ده هزار ریال می باشد پلاک کوبی شده و در این حساب ثبت می‌گردند. فعالیت این حساب یا مربوط به انتقال مانده این قبیل دارائی‌ها از سال قبل به سال مورد نظر بوده (با توجه به صورت برداری در تاریخ 1/1/69 واحد درمانی) و یا مربوط به خرید طی سال مورد عمل که بر حسب مورد به شرح ذیل در حسابهای واحد درمانی منعکس می‌گردد.

الف- در صورت انتقال از دوره قبل صدور سند بصورت ذیل خواهد بود.

حساب اموال منقول- لوازم پزشکی به قیمت خرید بدهکار و حساب ذخائر قانونی- ذخیره قبل از اجرای قانون الزام بستانکار

ب- در موقع خرید طی سال صدور سند بصورت

حساب اموال منقول – لوازم پزشکی بدهکار و حساب بانک ویا تنخواه گردان بر حسب مورد بستانکار

2-2- اثاثیه و لوازم اداری

کلیه لوازم و اموال منقول ادرای که قیمت آنها بیش از (10000) ده هزار ریال بوده و منصوب به پلاک نیز می باشد در این حساب ثبت می گردند و نحوه عمل ماند حساب اثاثیه و لوازم پزشکی می باشد.

تبصره :با توجه به اینکه برخی از اقلام اثاثیه کمتر از مبلغ /10000 ریال اعم از لوازم پزشکی و اداری دارای عمر مفید بیش از یک سال بوده و در عرف کم بها و پردوام نامیده می‌شوند. از قبیل میز- صندلی- مداد تراش رومیزی- بانچ و منگنه و غیره... اگر چه این اقلام بدلیل بهاء کمتر از 10000 ریال به حساب هزینه منظور می‌شود لیکن بعلت دارا بودن دوام بیشتر (بیش از یکسال عمر‌مفید) در دفتر اموال و اثاثیه جدا از فهرست اموال و اثاثیه جدا از فهرست اموال و اثاثیه که دارای پلاک هستند تحت عنوان اثاثیه و تجهیزات کم بها و پردوام ثبت می یابد. همانند اموال و اثاثیه تحت کنترل و نظارت باشد اسقاط و از بین رفتن اینگونه اموال نیز می‌باید تا تنظیم صورتجلسه انجام و یک نسخه از صورتجلسه بعنوان سابقه در کلاسور مخصوصی در همین رابطه بایگانی و حراست گردد تا در مواقع لزوم در اختیار مسئولین و مراجع ذیربط قرار داده شود.

3-2- حساب وسائط نقلیه

این حساب مخصوص ثبت بهای کلیه وسائط نقلیه موجود و خریداری بوده و ثبت آنها نیز همانندثبت اثاثیه و لوازم پزشکی می‌باشد.

از آنجائیکه برخی از اثاثیه ولوازم احتیاطی وایمنی موجود در هر وسیله نقلیه به بها تمام شده همان وسیله اضافه می شود لذا ضروری است کلیه لوازم خریداری شده جهت وسائط نقلیه (باستثناء تعمیرات در حساب تعمیرات نگهداری می‌شد) در حساب فوق ثبت می‌گردد.

تبصره یک- مسئولین حسابداری و صاحبان جمعدار کلیه واحدهای درمانی بایستی طی فرم ضمیمه صورت موجودی اموال و اثاثیه و وسائط نقلیه را جداگانه و با توجه به تاریخ خرید طبقه‌بندی نموده و ضمیمه اولین صورتحساب تنظیمی به اداره تمرکز حسابها و ترازنامه ارسال دارند.

تبصره 2- نظر به اینکه به موجب بند 2 ماده 19 آئین‌نامه اجرایی قانون الزام حفظ و نگهداری اموال، حساب اموال جزو وظایف اساسی صاحب جمع اموال و مسئول امور مالی واحدهای درمانی می باشد لذا مسئولین مربوطه مکلفند کلیه اموال منقول را با مشخصات کامل (نام جنس، شماره، پلاک محل مورد استفاده، سال خرید، مبلغ و سایر اطلاعات ضروری) در دفتر اموال ثبت نموده و با دقت فوق‌العده مندرجات دفتر را که از لحاظ مبلغ با مانده حساب اثاثیه اداری و لوازم پزشکی همیشه برابری خواهد کرد با واقعیت موجودی اموال مذکور تطبیق و کیفیت اثاثیه را از لحاظ اسقاط از بین رفته قابل استفاده مشخص نمایند.

قابل توجه است که مسئولین حسابداری به نقل و انتقال کلیه اموال و اثاثیه اعم از اداری و پزشکی اشراف داشته و مطلقاً بدون اطلاع آنان نباید هیچگونه اثاثیه‌ای از واحد درمانی خارج و نقل و انتقال اثاثیه در داخل واحد درمانی نیز به اطلاع واحد حسابداری و تائید مسئول مربوط و اصلاح فرمهای الصاقی بر روی دیوار صورت پذیرد.

3- حساب انبار و موجودیهای جنسی

کلیه مواد واجناس که مصرف تدریجی داشته تحت موجودیهای جنسی و برحسب مورد در چهار حساب فرعی تحت عنوان :

1-3- حساب انبار مواد مصرفی و خوراکی

2-3- حساب انبار دارویی

3 -3- حساب انبار ملزومات پزشکی

4-3- حساب انبار اثاثیه اداری

فایل مالی سیستم حسابداری در بیمهتحقیق مالی سیستم حسابداری در بیمهمقاله مالی سیستم حسابداری در بیمهطرح مالی سیستم حسابداری در بیمهگزارش مالی سیستم حسابداری در بیمهمالیسیستم حسابداری در بیمهسیستمحسابداریبیمه

اعتماد شما سرمایه ما

دانلود فایل کامل طرح مالی بررسی دایره حسابداری شعب بانک‌ها

طرح مالی بررسی دایره حسابداری شعب بانک‌ها

طرح مالی بررسی دایره حسابداری شعب بانک‌ها در 207 صفحه ورد قابل ویرایش

دسته بندی	حسابداری
بازدید ها	0
فرمت فایل	doc
حجم فایل	266 کیلو بایت
تعداد صفحات فایل	207

فروشنده فایل

کد کاربری 6017

تمام فایل ها

پروژه مالی بررسی دایره حسابداری شعب بانک‌ها در 207 صفحه ورد قابل ویرایش

فهرست مطالب

عنوان صفحه

مقدمه..................................................................................................................... 1

شرح وظایف دایره حسابداری شعب..................................................................... 3

حسابداری شعب:

عملیات حسابداری پرداخت حقوق کارکنان از طریق دایره حسابداری................. 7

نحوه پرداخت مساعده به کارکنان........................................................................ 8

چک:

1- تعریف چک...................................................................................................... 9

2- ارکان چک........................................................................................................ 9

1-2- تاریخ صدور چک........................................................................................ 10

2-2- مبلغ چک...................................................................................................... 11

3-2- محلی که چک در آنجا باید پرداخت گردد................................................... 11

4-2- نام گیرنده چک............................................................................................ 11

5-2- امضاء صادر کننده چک............................................................................. 12

3- انواع چک......................................................................................................... 12

1-3- چکهای عادی.............................................................................................. 12

2-3- چک مسافرتی.............................................................................................. 13

3-3- چک بانکی.................................................................................................... 13

4-3- چک آزاد..................................................................................................... 13

چکهای فی مابین:

1- نکات قابل توجه جهت صدور چکهای بین بانکها............................................. 14

2- نحوه صدور و پرداخت چک بین بانکها........................................................... 15

3- فقدان چک های بانکی...................................................................................... 17

4- دستورهای متفرقه........................................................................................... 21

5- عملیات حسابداری........................................................................................... 22

ظهرنویسی، پشت نویسی و انتقال چک.................................................................. 23

مسئولیت صادر کننده چک.................................................................................... 25

مسئولیت بانک (نحوه کنترل و پرداخت چک)

1- کنترل و پرداخت چک...................................................................................... 27

2- برگشت چک و عدم پرداخت............................................................................ 28

دستور پرداخت چک بر حسب درجات شعبه........................................................ 30

نحوه پرداخت وجه چکهای مشتریان سایر شعب به تقاضای صاحب حساب چک بر.......... 33

چکهای انتقالی:....................................................................................................... 39

1- چکهای انتقالی داخلی....................................................................................... 40

2- چکهای انتقالی عهده سایر بانکها..................................................................... 41

روش وصول چکهای انتقالی در شهرستانهای فاقد اطلاق پایاپای (کلرینگ)......... 42

نحوه وصول چکهای داخلی و عهده شعب سایر بانکها تحت پوشش کلر تهران:

1- چک های داخلی............................................................................................... 47

2- چک های عهده سایر بانک ها.......................................................................... 47

چگونگی واگذاری شعب شهرستانها عهده سایر شعب بانکهای تهران................. 48

نحوه وصول چک های انتقالی شعب تهران و شهرستان عهده سایر شهرستانها. 49

نحوه وصول چک های انتقالی شعب بانک عهده یکدیگر در یک شهرستان........... 50

چک های بی محل و بستن حساب سپرده قرض الحسنه جاری............................ 50

مراحل فروش چک................................................................................................. 51

مراحل خرید چک................................................................................................... 53

عملیات حسابداری بازخرید چک ها در شعبه:...................................................... 54

سپرده:

سپرده قرض الحسنه جاری.................................................................................. 57

1- چگونگی افتتاح حساب قرض الحسنه جاری.................................................... 57

2- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای اشخاص حقیقی ایرانی..................... 58

3- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای پزشکان............................................ 59

4- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری مشترک..................................................... 60

5- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری اشخاص حقیقی خارجی............................ 60

1-5- خارجیان مقیم ایران.................................................................................... 60

2-5- خارجیان مقیم خارج از کشور.................................................................... 61

3-5- افاغنه.......................................................................................................... 62

6- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای کسبه، بنگاهها، انجمن های فرهنگی
و خیریه................................................................................................................. 62

7- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای اشخاص حقوقی ایرانی.................... 63

8- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای شرکت های خصوصی.................... 65

9- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای شرکت در شرف تاسیس................. 67

10- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای شرکت های تعاون شهری............ 67

11- افتتاح حساب قرض الحسنه جاری برای شرکت های دولتی......................... 69

12- افتتاح حساب قرض الحسنه برای دستگاههای دولتی.................................... 71

1-12-نحوه افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری برای دستگاههای دولتی.. 71

2-12- طرز استفاده از حساب قرض الحسنه جاری دستگاههای دولتی............. 73

3-12- طریقه انسداد حسابهای دولتی................................................................. 75

4-12- ممنوعیت قبول سپرده ها.......................................................................... 75

13- افتتاح حساب سپرده قرض الحسنه جاری به نام شهرداری ها.................... 75

14- افتتاح حساب سپرده قرض الحسنه جاری برای اشخاص حقوقی خارجی.... 75

1-14- اشخاص حقوقی خارجی مقیم ایران......................................................... 76

2-14- اشخاص حقوقی خارجی مقیم خارج از کشور......................................... 76

15- افتتاح حساب سپرده قرض الحسنه جاری ارزی.......................................... 76

حساب قرض الحسنه جاری درگیر....................................................................... 77

بستن حساب قرض الحسنه جاری به تقاضای صاحب حساب:

بستن حساب قرض الحسنه جاری به تقاضای صاحب حساب در حالت عادی..... 78

بستن حساب قرض الحسنه جاری به تقاضای صاحب حساب به دلیل مفقود شدن چک یا دسته چک 78

حسابهای مطالبه نشده........................................................................................... 80

فصل در گذشتگان................................................................................................. 82

فصل ورشکستگان................................................................................................. 85

فصل جاری راکد................................................................................................... 86

فصل انتقالی از بستانکاران.................................................................................... 87

حساب قرض الحسنه پس انداز............................................................................. 88

نحوه افتتاح قرض الحسنه پس انداز...................................................................... 89

انواع حسابهای سپرده قرض الحسنه پس انداز.................................................... 89

1- نحوه افتتاح سپرده قرض الحسنه پس انداز برای اشخاص حقیقی، رشید و
باسواد................................................................................................................... 89

2- نحوه افتتاح سپرده قرض الحسنه پس انداز برای اشخاص حقیقی بی‌سواد.... 90

3- نحوه افتتاح سپرده قرض الحسنه عادی برای اشخاص صغیر....................... 91

4- نحوه افتتاح سپرده قرض الحسنه پس انداز با وکالت یا قیومیت یا وصایت رسمی از طرف اشخاص 91

5- افتتاح حساب قرض الحسنه مشترک عادی...................................................... 92

6- افتتاح حساب قرض الحسنه پس انداز عادی برای اشخاص حقوقی................ 93

نحوه پرداخت حساب قرض الحسنه پس انداز...................................................... 94

حساب سپرده قرض الحسنه ویژه:........................................................................ 95

افتتاح حساب قرض الحسنه ویژه........................................................................... 96

عملیات حسابداری حساب قرض الحسنه ویژه...................................................... 100

حساب سپرده قرض الحسنه ویژه جوانان............................................................ 102

امتیازات و جوائز حساب سپرده قرض الحسنه ویژه جوانان............................... 103

عملیات حسابداری حساب سپرده قرض الحسنه ویژه جوانان.............................. 106

سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت......................................................................... 109

نحوه افتتاح حساب سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت:......................................... 110

1- افتتاح حساب برای اشخاص حقیقی................................................................. 110

2- افتتاح حساب مشترک....................................................................................... 111

3- افتتاح حساب با وکالت..................................................................................... 113

4- افتتاح حساب برای شرکت های دولتی............................................................. 114

5- افتتاح حساب به نام صغیر توسط قیم............................................................. 114

6- افتتاح حساب توسط افراد غیر از ولی، وصی و قیم........................................ 115

7- افتتاح حساب توسط وصی.............................................................................. 115

نرخ سود و طریقه محاسبه آن.............................................................................. 116

سپرده سرمایه گذاری بلندمدت............................................................................. 116

شرایط افتتاح حساب سپرده سرمایه گذاری بلندمدت........................................... 118

افتتاح حساب سپرده سرمایه گذاری برای شرکت های دولتی.............................. 124

نرخ سود و طریقه پرداخت آن.............................................................................. 124

عملیات حسابداری سپرده سرمایه گذاری بلندمدت.............................................. 126

سپرده های بیش از یک سال................................................................................. 135

حوالجات................................................................................................................ 136

نحوه صدور و حواله های عهده شعب.................................................................. 137

فقدان چک های بانکی............................................................................................ 145

1- وظایف صاحب چک بانکی............................................................................... 145

2- وظایف شعبه صادر کننده چک بانکی.............................................................. 145

3- وظایف شعبه پرداخت کننده چک در رابطه با اعلام پاسخ استعلام................. 146

پرداختهای چکهای بانکی (چک حواله) و ابزار شبه پول صادره بانکها قبل از قبولی............. 148

حواله های صادره مشروحه ذیل فاقد کارمزد یا هزینه می‎باشد.......................... 150

حواله های عهده ما:............................................................................................... 151

حواله های عهده ما به نشانی محل اقامت............................................................. 153

حواله های عهده ما جهت واریز به حساب............................................................ 154

مسائل متفرقه پول رسانی..................................................................................... 156

وصول بها آب، برق، تلفن و گاز............................................................................ 156

صندوق امانات....................................................................................................... 159

باجه ها:................................................................................................................. 163

عملیات نقدی و انتقالی........................................................................................... 164

انعکاس عملیات باجه در حسابهای شعبه.............................................................. 167

دو وقته نمودن ساعات کار شعب (باجه عصر).................................................... 169

رسیدگی به موجودی روزانه صندوق و طریقه بستن خزانه شعبه و نگهداری
کلیدها..................................................................................................................... 174

اضافه موجودی صندوق و خزانه......................................................................... 179

تعدیل نقدینگی و بیمه وجوه صندوق و در راه...................................................... 181

تفکیک و شمارش اسکناس.................................................................................... 188

نکات مهم قبل از بستن حسابها در پایان سال مالی.............................................. 188

دستورالعمل بستن حسابها در پایان سال مالی..................................................... 189

الف- کلیات وظایف شعب،‌ حسابداری های مناطق و ادارات کل قبل از تهیه صورتهای مالی پایان سال 190

ب- مدارک لازم در پایان سال.............................................................................. 198

- نحوه ارسال مدارک از طریق شعب................................................................... 200

ج- مدارک ارسالی حسابداری‌های مناطق به اداره کل حسابرسی وامور مالی.... 204

د- تذکر چند نکته.................................................................................................. 205

مجموعه ضمائم و پیوست ها (از 1 الی 89)






مقدمه

بر کسی پوشیده نیست که بانک ها جز نهادهای مالی هر کشور می باشند. نهادهای مالی دو گونه اند:

1- نهادهای مالی سیاست گذار: موسساتی که مسئولیت پایه ریزی و تعیین خط مشی های اصلی مالی را عهده دارند و برنامه های کلی را در چهارچوب قوانین و مصوبات جاری دولت مشخص می‌کنند پس از تکمیل و تایید سیاست های مقرر توسط دولت این برنامه ها برای اجرا به دستگاههای مربوطه ابلاغ می گردد. هدف این مؤسسات دستیابی به راههایی است که گردش پولی و مالی را افزایش، نقدینگی را کاهش،‌ سرمایه گذاری ها را افزایش و در نهایت به پویایی اقتصاد کشور منجر گردد.

2- نهادهای مالی عملیاتی: موسساتی هستند که به طور مستقیم به ارائه خدمت به مردم می پردازند مانند مؤسسات مالی و اعتباری، صندوق های قرض الحسنه و بانک ها

این مؤسسات ملزم به اجرای برنامه های اعلام شده توسط نهادهای مالی سیاست گذار هستند و در واقع بخش عملیاتی و اجرا به عهده این مؤسسات است.

هدف اصلی آنها علاوه بر اجرای برنامه های معین، ارائه خدمات هر چه بیشتر و بهتر در کمترین زمان ممکن به مراکز صنعتی، دولتی،‌ خصوصی و آحاد جامعه به منظور افزایش رفاه و رضایت مندی مردم و تشویق برای سپرده گذاری و سرمایه گذاری در راستای سیاست های معین است.

بانک ها نیز به عنوان مهمترین این موسسات، در این راستا پیشرو هستند.

بانک ها برای نیل به هدف های مذکور در شهرها و مناطق مختلف شعبی را تاسیس نموده اند حجم فعالیت شعبه متفاوت است و در بعضی شعب ازدیاد برای دریافت خدمات و پرداخت های ضروری به قدری است که ممکن است کارکنان را برای انجام وظایف خود با دشواری رو به رو سازد برای رفع این مشکل و جلوگیری از دوباره کاری و اتلاف وقت و رسیدگی سریعتر و بهتر به امور مردم دوایری در شعب مشخص شده که مهمترین این دوایر، دایره حسابداری شعب است.

این بخش نیز مانند دوایر دیگر دارای شرح وظایف خاصی است که باید در حیطه قوانین اجرا شود.

این مجموعه به تفصیل به شرح فعالیت های شعب، به ویژه دایره حسابداری شعب و قوانین مصوب مربوط به آن پرداخته است.

امید است مفید واقع گردد.




شرح وظایف دایره حسابداری شعب:

جمع‌آوری اسناد: جمع‌آوری کلیه اسناد روزانه شعب، از نقدی و انتقالی
اطمینان از صحت صدور اسناد:

1/2. اطمینان از صحت و اصالت اسناد از نقطه نظرهای اعضاء و تاریخ، نام شعبه، موضوع سرفصل، شرح کامل و واضح بودن سند، کامل بودن ضمائم مربوطه، طرف حساب سند و محاسبات مربوطه

2/2. اطمینان از مطابقت شرح و محتوی اسناد صادره با سر فصل مربوطه طبق مقررات و دستورالعمل موجود و اصول حسابداری

تفکیک و توازن اسناد:

1/3. پشت نمره نمودن و تفکیک اسناد بدهکار و بستانکار اعم از نقدی و انتقالی به ترتیب سرفصل‌های مندرج در خلاصه دفتر کل

2/3. تهیه نوار جمع از اسناد پشت شماره شده به تفکیک بدهکار و بستانکار هر فصل و توازن آنها

3/3. تهیه روکش از کلیه اسناد بدهکار و بستانکار روزانه به تفکیک هر سرفصل برحسب مورد و اطمینان از تطابق مبلغ روکش با جمع اجزاء (اسناد) تشکیل دهنده آن

صدور اسناد:

1/4. صدور کلیه اسناد و نامه‌های مربوطه به حسابداری و امضاء دوم آنها توسط مسئول مربوطه

2/4. تنظیم و صدور اسناد مربوط به لیست حقوق و مزایا و دیگر پرداخت های پرسنلی کارکنان

3/4. تنظیم و صدور اسناد هزینه با توجه به بخشنامه‌ها، دستورالعمل‌ها و مقررات بانک

ثبت اسناد:

1/5. ثبت اسناد و روکش‌ها در نمونه گردش عملیات روزانه و مانده خلاصه دفتر کل شعبه و انجام عملیات مربوط به توازن خلاصه مزبور.

2/5. ثبت اسناد در دفاتر یا کارتهای معین و فهرست حساب بین واحدها و تهیه شیفریه روزانه

3/5. کنترل و تطبیق شیفریه روزانه با اقلام مندرج در ستون گردش حسابها ( )

4/5. انتقال کارکرد روزانه از نمونه به دفتر کل اصلی و توازن آنها

نظارت و کنترل:

1/6. کنترل و تطبیق مانده فهرست بین واحدها با مانده خلاصه دفتر کل همان روز

2/6. کنترل و تطبیق مانده‌های دفاتر معین با خلاصه دفتر کل و بررسی و پیگیری و کشف هر گونه مغایرت احتمالی و اقدام جهت تصحیح آنها با اطلاع و تأیید مقام مافوق.

3/6. کنترل مانده کلیه آمار و ارقام و صورت‌های تهیه شده با خلاصه دفتر کل

4/6. کنترل و پیگیری در جهت رفع ارقام باز کلیه حسابهای شعبه با توجه به تاریخ ایجاد آنها

5/6. کنترل و نظارت در امر رسیدگی به حساب پیش‌پرداخت‌ها و تسویه این اقلام از پرداخت‌های بعدی مربوطه طبق مقررات و دستورالعمل‌های جاری

6/6. اعلام هر گونه وضعیت مشکوک در مورد اسناد صادره و حسابها به مسئولین مافوق به ترتیبی که نهایتاً موضوع روشن شده و موجب اصلاح و اقدامات بعدی گردد.

7/6. تهیه صورت گردش ماهیانه حسابهای معین و کنترل آن با گردش ماهیانه حسابهای مربوطه در دفتر کل.

8/6. تهیه و نگهداری نوارتراز از کلیه سرو فصل‌های مختلف دفتر کل به منظور حصول اطمینان از صحت عملیات ماهیانه و تطبیق مانده آن با خلاصه دفتر کل

9/6. انجام کلیه کنترل‌های داخلی مربوط به سرفصل‌های مختلف دفتر کل

10/6. کنترل مانده و گردش بدهکار و بستانکار تریل‌ها با گردش و مانده روزانه خلاصه دفتر کل

11/6. کنترل جمع بدهکار و بستانکار شیفریه یا ژورنال روزانه با گردش بدهکار و بستانکار حسابهای مربوطه در خلاصه دفتر کل

12/6. نظارت و کنترل به منظور حصول اطمینان از صحت صدور اصلاحیه های صادره از طرف دایره صندوق و حساب جاری

تهیه آمار:

1/7. تهیه و ارسال کلیه آمارهای درخواستی جهت واحدهای ذیربط

2/7. تهیه حساب سود و زیان و تراز اختتامیه، افتتاحیه و ضمائم آن و صدور اسناد لازم با توجه به دستورالعمل مربوطه

3/7. پیش‌بینی و تهیه بودجه سالانه شعبه با در نظر گرفتن دستورالعمل‌های صادره از طرف اداره کل امور مالی

8 . سایر امور:

1/8 . مطالعه دقیق کلیه دستور‌العمل‌ها، بخشنامه‌ها، اطلاعیه‌ها و حفظ و نگهداری آنها

2/8 . رفع مغایرت‌ها و ایرادات مربوطه به کلیه حسابهای شعبه

3/8 . دریافت به موقع اسناد از سایر واحدهای بانک

4/8 . انجام کلیه امور مربوط به بستن دفاتر پایان سال و تهیه دفاتر جدید و انتقال ارقام صحیح آنها طبق دستورالعمل‌های مربوطه

5/8 . انجام مکاتبات لازم با شعب و ادارات مختلف بانک برحسب مورد و در چهارچوب مقررات حاکم در بانک

6/8 . مراقبت در حفظ و نگهداری دفاتر به نحوی که افراد غیرمسئول به آن دسترسی نداشته از این نظر مقررات و ضوابط مربوطه رعایت گردد.

7/8 . تحویل کلیه اسناد روزانه پیش از ثبت طبق دستورالعمل مربوطه (موضوع بخشنامه 057/061/275) به بایگانی شعبه

8/8 . انجام سایر امور در حدود وظایفی که از طرف مافوق ارجاع می‌شود.

حسابداری شعب:
سپرده قرض‌الحسنه جاری

این سپرده یکی از اجزاء مهم تشکیل دهنده منابع بانک می باشد زیرا اینگونه سپرده‌ها به دلیل نقل و انتقال آن بوسیله چک نه تنها در شناسایی بانک به عموم مردم (اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی) تاثیر به سزایی دارد، بلکه به دلیل هزینه زا نبودن در مقایسه با سایر انواع سپرده‌ها و استفاده از آن در معاملات کوتاه مدت می‌تواند درآمدهای قابل توجه‌ای برای بانک ایجاد نماید. علیهذا با عنایت به مراتب فوق بایستی سعی شود کنترلهای لازم قبل از افتتاح این حساب اعمال گردد.

1- چگونگی افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری

موارد عمومی که بایستی هنگام افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری از جانب شعبه رعایت گردد بشرح زیر می‌باشد:

1-1- سن متقاضی از 18 سال کمتر نباشد مگر اینکه حکم رشد متقاضی از دادگاه صالحه صادر شده باشد.

2-1- متقاضی دارای سواد خواندن و نوشتن باشد.

3-1- حداقل یک نفر از مشتریان که نزد بانک حساب سپرده قرض‌‌الحسنه جاری دارد معرف متقاضی افتتاح حساب باشد.

تبصره:

تائید صحت نشانی ارائه شده متقاضی افتتاح حساب، از جانب معرف الزامی است.

4-1- ملاحظه شناسنامه عکس‌دار متقاضی و اخذ یک برگ تصویر از صفحه اول شناسنامه الزامی می‌باشد.

5-1- تکمیل کارت حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری نمونه 246 (ضمیمه شماره 8) و امضاء آن توسط مشتری در حضور متصدی افتتاح حساب و درج کامل نشانی محل سکونت و محل کار متقاضی در کارت که ضروری بوده و عدم رعایت آن از تخلفات عمده محسوب می‌گردد.

6-1- کنترل کارت نمونه امضاء و اصالت امضای آن از طریق تماس تلفنی و یا سایر شیوه‌های ممکن موضوع فوق بایستی حداقل سالی یکبار برای کلیه کارتها انجام گردد.

7-1- استعلام از بانک مرکزی- اداره اطلاعات بانکی

استعلام مذکور می‌بایستی جهت کلیه متقاضیان افتتاح حساب اعم از افراد عادی پرسنل بانک و اشخاص حقوقی (با ذکر اسامی تمام اعضاء و هیات مدیره با مشخصات کامل) انجام پذیرد.

واحدها می‌باید استعلام مذکور را طی روز به سرپرستی منطقه تابعه اعلام و سرپرستی منطقه نیز پس از جمع‌آوری کلیه استعلام‌ها از سطح شعب و درج در نمونه مربوط بصورت یکجا و از طریق درونگار به اداره اعتبارات و تسهیلات ارسال خواهد نمود.

2- افتتاح حساب‌ سپرده قرض‌الحسنه جاری برای اشخاص حقیقی ایرانی:

کلیه افرادی که دارای اهلیت و 18 سال تمام بوده و یا حکم رشد آنها از دادگاه صالحه شده باشد و توانائی خواندن و نوشتن داشته و دارای معرف باشند می‌توانند طبق شرایط عمومی نزد بانک حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری افتتاح نمایند.

توجه 1:

باز کردن حساب سپرده‌ قرض‌الحسنه جاری برای اشخاص بیسواد مجاز نیست، لکن شعب می‌توانند آن تعداد از حسابهای قرض‌الحسنه جاری را که قبل از تاریخ 21/10/61 برای اشخاص بیسواد افتتاح نموده‌اند کماکان نگهداری نمایند.

توجه 2:

افتتاح حساب جاری جهت پرسنل در شعبه ایکه خدمت می‌نمایند ممنوع بوده و در صورت دارا بودن حساب جاری می‌باید نسبت به انسداد آن اقدام گردد.

چنین پرسنلی در صورت نیاز می‌توانند با معرفی نامه از سرپرستی متبوع خود و ارائه کارت شناسائی در دیگر شعب بانک اقدام به افتتاح حساب جاری نمایند.

3- افتتاح حساب سپرده قرض الحسنه جاری برای پزشکان

بمنظور رعایت شئونات اجتماعی پزشکان- هنگام مراجعه بانوان یا آقایان پزشک جهت افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری از خواستن معرف خودداری شود و به جای آن تصویر کارت نظام پزشکی که با اصل آن مطابقت داده شده بعنوان معرف به کارت نمونه امضاء الصاق و شماره آن در کارت مزبور در محل مخصوص ثبت مشخصات معرف نوشته شده و نسبت به افتتاح حساب اقدام گردد و پس از باز کردن حساب کتباً از سازمان نظام پزشکی تائیدیه اخذ و در سوابق مربوط نگهداری شود.

4- افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری مشترک

باز کردن حساب قرض‌الحسنه جاری مشترک: (دو نفر و بیشتر) با رعایت دستورات زیر بالامانع است. هر گاه چند نفر بخواهند حساب مشترکی باز نمایند با رعایت مراتب زیر بدون ایجاد هیچگونه اشکالی طبق تقاضای آ‎نها اقدام به افتتاح حساب نموده و دقیقاً توجه و مراقبت نمایند که نحوه عمل و استفاده از حساب با تعیین نسبت سهم هر یک از شرکاء در قسمت مخصوص کارت نمونه امضاء (نمونه 246) مشخص و صریحاً قید شود که نحوه و ترتیب استفاده از حساب متفقاً می‌باشد یا منفرداً تا در آتیه اشکالاتی تولید نشود.

5- افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری برای اشخاص حقیقی خارجی

1-5- خارجیان مقیم ایران

افتتاح حساب سپرده قرض‌‌الحسنه جاری برای اتباع بیگانه مقیم ایران علاوه بر رعایت مفاد شرایط عمومی افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری برای اشخاص حقیقی، مستلزم داشتن شرایط زیر نیز می‌باشد.

1-1-5- معرفی یکی از مشتریان بانک و یا ارائه معرفی‌نامه کتبی از جانب یکی از ارگانهای دولتی و یا سفارتخانه‌های خارجی مبنی بر شناسائی و تائید متقاضی.

2-1-5- دارا بودن پروانه اقامت معتبر (گذرنامه یا دیگر مدارک رسمی عکس‌درا)

توجه:

نام و نام‌خانوادگی و مشخصات کامل این قبیل اشخاص با مندرجات گذرنامه آنان که به جای شناسنامه مأخذ می‌باشد باید دقیقاً تطبیق گردد. هنگام افتتاح حساب لازم است یک برگ تصویر از گذرنامه و پروانه اقامت اخذ و در شعبه نگهداری شود ضمناً‌ لازم است شماره و مشخصات پروانه اقامت مخصوصاً تاریخ سررسید (انقضاء) آن در اوراق نمونه امضاء یادداشت و مراقبت شود که قبل از انقضاء موعد، پروانه اقامت تمدید یا لغو آن به بانک اعلام شود. در صورت تمدید، سررسید جدید در کارت قید گردد.

3-1-5- نحوه افتتاح و نگهداری و استفاده از حساب طبق شرایط کلی این قبیل حسابها خواهد بود.

2-5- خارجیان مقیم خارج از کشور

افتتاح حساب‌ قرض‌الحسنه جاری ریالی (حساب سپرده‌ قرض‌الحسنه جاری بدون دسته چک) به نام اشخاص حقیقی مقیم خارج از کشور در صورتی که وجوه حواله شده برای افتتاح حساب دارای منشاء از خارج از کشور باشد و پس از تسعیر به ریال به نرخ خرید رسمی به حساب منظور گردد.

بلامانع می‌باشد. استفاده از اینگونه حساب فقط در ایران و به ریال بطور مستقیم و یا بنا به دستور پرداخت از طریق کارگزار در داخل یا خارج از کشور خواهد بود.

بانک مرکزی ج.ا.ا تعهدی برای تبدیل مجدد ریال این قبیل حسابها به ارز نخواهد داشت.

استفاده از مانده حسابهای ریال گشایش یافته قبلی و واریز شده به حسابهای جدید به ترتیب مذکور در فوق خواهد بود.

3-5- افاعنه

افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری برای پناهندگان افغانی مجاز نمی‌باشد. لکن کلیه اتباع بیگانه مقیم ایران که دارای کارتهای شناسائی به رنگهای سبز مخصوص رانده شدگان از عراق و آبی مخصوص آوارگان افغانی می‌باشند می‌توانند نسبت به افتتاح حساب قرض‌الحسنه پس‌انداز و یا تودیع سپرده سرمایه گذاری اعم از کوتاه یا بلندمدت اقدام نمایند.

6- افتتاح حساب‌ سپرده‌قرض‌الحسنه جاری برای کسبه، بنگاه‌ها، انجمنهای فرهنگی و خیریه

از افتتاح حساب قرض‌الحسنه جاری به نام مغازه یا بنگاه یا انجمنها و مؤسسات یا عناوین دیگری که رسماً نام آنها به ثبت نرسیده و شخصیت حقوقی آنان محرز نشده است باید خودداری گردد.

در این قبیل موارد بایستی حساب به نام صاحب یا صاحبان آن باز شده و عنوان مزبور بعد از اسم صاحب حساب در پرانتز نوشته شود. مثلاً‌ آقای حسین امیری (مغازه امیر)- آقای حسن ارسبحانی (بنگاه باربری شرق)- آقایان محمد مجیدی و جواد ساعی زاد (شرکت مجد)- آقایان عباس ارمند و کاظم ذکاء و بانو فرنگیس رحیمی (انجمن اولیاء و مربیان) بدین ترتیب حساب قرض‌الحسنه جاری به نام یک یا چند نفر که از طرف بنگاه یا انجمن بعنوان دارنده امضاء مجاز معرفی می‌شوند افتتاح و نحوه عمل و حتی استفاده از حساب و اینکه حق امضاء با چند نفر باشد باید صریحاً در کارت نمونه امضاء قید و تعیین گردد.

بدیهی است در صورت تغییر هر یک از صاحبان این قبیل حسابها و اعلام کتبی آن به بانک که به امضاء کلیه صاحبان حساب اولیه رسیده است، بایستی حساب قرض‌الحسنه قبلی طبق مقررات مسدود و حساب دیگری به نام صاحبان حساب جدید مفتوح گردد.

در خصوص انجمن اولیاء و مربیان (انجمن خانه و مدرسه سابق) با توجه به ذکر عنوان در کارت نمونه امضاء با رعایت مفاد اساسنامه انجمن مذکور وصورتجلسه انتخاب اعضاء جدید انجمن و اعلام کتبی اداه آموزش و پرورش به بانک مبنی بر معرفی اعضاء جدید بدون نیاز به استفاده حساب قبلی و افتتاح حساب جدید با اخذ نمونه امضاء افراد معرفی شده جدید عملیات بانکی مربوطه را ادامه دهند.

7- افتتاح حساب سپرده‌ قرض‌الحسنه جاری برای اشخاص حقوقی ایرانی

هنگام افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری برای اشخاص حقوقی ایرانی علاوه بر رعایت مفاد شرایط افتتاح حساب قرض‌الحسنه جاری نمونه 333 انجام موارد زیر الزامی است.

1-7- رسیدگی در مورد اینکه در اساسنامه حق افتتاح حساب قرض‌الحسنه جاری برای شرکت پیش بینی شده باشد.

2-7- دریافت یک نسخه تصویر یا رونوشت گواهی شده از اساسنامه و شرکت نامه، شرکت.

توجه:

شرکتهای غیر سهامی ممکن است اساسنامه نداشته باشند در اینصورت اخذ یک نسخه تصویر و یا رونوشت گواهی شده از شرکت نامه که به ثبت رسیده باشد ضروری است.

3-7- مدیران و بازکنندگان حساب قرض‌الحسنه جاری باید کتباً تعهد نمایند ضمن تسلیم آخرین مدارک و اطلاعات مربوط به شرکت هر نوع تغییری در اساسنامه و یا شرکت نامه و یا تصمصات هیأت مدیره، سمت، اختیارات مدت ماموریت مدیران و صاحبان امضاء به عمل آید بلافاصله بانک را کتباً‌ مطلع نمایند.

4-7- دریافت یک نسخه از اولین آگهی ثبت شرکت در روزنامه رسمی و همچنین یک نسخه از آخرین آگهی‌های منتشره در روزنامه رسمی کشور که مبین اطلاعات زیر باشد:

- نام و نام خانوادگی و مشخصات اعضاء هیات مدیره و مدیر عامل و هیات عامل شرکت.

- مشخصات دارندگان حق امضاء شرکت یا تصریح اینکه چه کسانی حق برداشت از حسابهای شرکت را دارند.



- مدت و حدود اختیارات هیات مدیره و مدیر عامل و هیات عامل.


8- افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری برای شرکتهای خصوصی

برای افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری جهت شرکتهای خصوصی علاوه بر اخذ مدارک مورد لزوم در صفحه قبل رعایت نکات مندرج در ذیل نیز ضروری می‌باشد:

1-8- بررسی عدم انقضاء مدت اختیارات هیأت مدیره



-

-

-

2-8- تطبیق اسامی کسانیکه حق استفاده از حساب قرض الحسنه جاری دارند با اصل شناسنامه

3-8- نحوه استفاده از حساب توسط اعضاء باید دقیقاً‌ مشخص شده باشد.

4-8- اجازه افتتاح حساب قرض‌الحسنه در اساسنامه شرکت.

5-8- هر یک از صاحبان امضاء شرکتها در صورتی می‌تواند تمام یا قسمتی از اختیارات خود را به دیگری تفویض نماید که مراتب در اساسنامه و یا شرکت نامه یا تصمیمات مقامات صلاحیتدار شرکت تصریح و حق توکیل به غیر قید شده باشد.

6-8- افتتاح حساب سپرده قرض‌الحسنه جاری توسط صاحبان امضاء مجاز شرکت طبق اساسنامه و آخرین آگهی منتشره در روزنامه رسمی صورت پذیرد و استفاده از آن حساب فقط وسیله افرادی که طبق شرایط مقرره مجاز به استفاده از حساب سپرده‌ قرض‌الحسنه جاری می‌باشد بعمل می‌آید.

چون طبق قانون تجارت هر گونه تغییرات حاصله در وضع هیات مدیره و امضاداران مجاز شرکت بایستی ضمن ثبت در اداره ثبت شرکتها به وسیله جراید کثیرالانتشار (روزنامه رسمی) آگهی شود، بنابراین نمایندگان شرکت موظفند طبق مفاد مقررات و شرایط عمومی حساب قرض‌الحسنه جاری مراتب را کتباً‌ به بانک اعلام و مدارک مربوط را تسلیم نمایند. تا مادامی که تغییرات حاصله به اطلاع بانک نرسیده باشد، علی رغم انقضای مدت اختیارات شرکاء و هیات مدیره، چکها و اسناد صادره شرکت با امضاهای مجاز قبلی از نظر بانک معتبر و نافذ و قابل اجراست و به مجرد اطلاع از تغییرات باید نسبت به تجدید کارت نمونه امضاء (به استناد مدارک ثبتی جدید) اقدام لازم معمول گردد.

برای درج مشخصات شرکت باید از برگ درخواست و کارت نمونه امضا، نمونه‌های 333 و 246 (ضمیمه شماره 13) استفاده شده و قسمتهای مختلف اوراق مذکور به دقت از روی سوابق و مدارک ثبتی شرکت تکمیل گردد.

مخصوصاً در تعیین نام شرکاء و هیات مدیره و مدت شرکت و سررسید اختیارات هیات مدیره و نام مشخصات کسانی که حق امضاء دارند و نحوه استفاده از حساب و ذکر سمت هر یک از امضاء کنندگان مجاز (مدیر عامل- اعضای هیات مدیره- شریک- وکیل) از طرف متصدیان مربوطه و مسئولین امر و معاون و یا رئیس شعبه دقتهای لازم و کافی معمول و نمونه مهر شرکت بطور وضوح در قسمت مشخص شده در کارت نمونه امضاء ممهور گردد.

فایل مالی بررسی دایره حسابداری شعب بانک‌هاتحقیق مالی بررسی دایره حسابداری شعب بانک‌هامقاله مالی بررسی دایره حسابداری شعب بانک‌هاطرح مالی بررسی دایره حسابداری شعب بانک‌هاگزارش مالی بررسی دایره حسابداری شعب بانک‌هامالیدایره حسابداریشعب بانک‌ها

اعتماد شما سرمایه ما